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CA IPCC : Question Paper (with Answers) - TAXATION (Hindi) May 2014

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CA IPCC
Tilak Vidyalaya Higher Secondary School (TVHSS), Kallidaikurichi
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M:\CA_2014\Suggested Answer\IPC Group I and II\Gr-I\Paper 4 Taxation\Ist\Sunil\6-10-2014 M:\CA_2014\Suggested Answer\IPC Group I and II\Gr-I\Paper 4 Taxation\IInd\Sunny\11-10-2014 iz'ui= & 4 % djk/kku (PAPER 4 : TAXATION) iz'u la[;k 1 vfuok;Z gSA 'ks"k N% iz'uksa esa ls fdUgha ik p iz'uksa ds m kj nsosaA ofd x uksV vkids m kj dk Hkkx gksuk pkfg,A tgk ij vko';d gS mi;qDr ekU;rk dh tk ldrh gS rFkk uksV ds tfj;s of.kZr djsaA vk; dj ls lacaf/kr lHkh iz'u djfu/kkZj.k o"kZ 2014-15 ls lacaf/kr gSa tc rd iz'u esa vU;Fkk of.kZr u gksA iz'u 1 (A) fuEu fooj.k ls ,d fuoklh O;fDr dey vk;q 54 o"kZ dh 31-03-2014 dks lekIr o"kZ ds fy, dqy vk; dh x.kuk dhft,A ns; dj dh x.kuk dh vko';drk ugha gSA ` 1 2 3 4 5 egaxkbZ Hk kk lfgr osru Ckksul fu;ksDrk }kjk iznku ukSdj dks osru fu;ksDrk }kjk mlds ySV ij fu%'kqYd iznku xSl] fo|qr rFkk ty fcy dk Hkqxrku fu;ksDrk }kjk iznku ysiVki dh ykxr nksuksa dk;kZy; rFkk O;fDrxr mi;ksx ds fy, iz;qDr 5]00]000 15]000 12]000 14]500 40]000 fuEu vfrfjDr lwpuk,a iznku dh xbZ gSa % (1) dey us 15 izfr'kr dh nj ls ` 5 yk[k dh jkf'k dk Hkkjrh; LVsV cSad ls _.k izkIr dj] Lo;a dh cpr ls ` 65]000 rFkk ,d jk"V h; r cSad ls ftls ` 5]500 dk ekfld fdjk;k ij 10 o"kZ ds fy, IysV dks iV~Vk ij fn;k gS ls tek ysdj vizy S ] 2010 esa ` 10]75]000 esa lgdkjh x`g lfefr ls ,d ySV dk ; fd;kA 2 dey }kjk Hkqxrku ikfydk dj ` 4]500 izfro"kZA 3 mDr ySV ds laca/k esa chek ` 1]275A 4 dey us va'k lV~Vk O;kikj esa ` 15]000 dk ykHk vftZr fd;k rFkk :bZ dk lV~Vk O;kikj esa ` 20]200 dh gkfu gqbZA 5 o"kZ 2008&09 esa mlus viuh iRuh dks ` 50]000 dk rFkk vius iq= tks ml le; 11 o"kZ dk Fkk dks ` 30]000 dk migkj fn;kA bl jkf'k dks Jh eksgu dks 15 izfr'kr C;kt dh nj ls _.k ij fn;k x;kA The Institute of Chartered Accountants of India iz'ui=&4 : djk/kku 81 The Suggested Answers for Paper 4 : Taxation are based on the provisions of tax laws as amended by the Finance Act, 2013 and applicable for A. Y. 2014-15 (in the case of Income tax), which is the assessment year relevant for May, 2014 examination 6 (B) dey us vius tUe fnol ds volj ij vius pkj fe=ksa esa ls izR;sd ls ` 25]000 dk migkj izkIr fd;kA 7 mlus lkoZtfud Hkfo ; fuf/k esa ` 10]500 rFkk ;wfuV fyaDM chek ;kstuk esa ` 60]000 dk va'knku fd;kA 8 mlus vius fookfgr iq= ds uke esa jk"V h; r cSad ds lkFk dj cpr tek esa ` 6]000 dks tek fd;kA 9 mlus 1-4-2013 dks viuh fookfgr iq=h ds thou ij ikWfylh yh rFkk ` 25]000 ds izhfe;e dk Hkqxrku fd;kA ikWfylh dh chek jkf'k ` 2]00]000 gSA 10 vad QkWeZ ghjkst fiNys ikap o kks ls lsok iznku djus esa yxs gSaA igys ds fo kh; o"kZ ds nkSjku QkeZ ghjkst ds }kjk iznku dj;ksX; lsok dk ewY; ` 45 yk[k FkkA blus tuojh] 2014 ds ekg esa fuEu jkf'k lsok dj dks NksM+dj izkIr dhA tuojh] 2014 ds ekg ds fy, dj;ksX; lsok rFkk ml ij Hkqxrku;ksX; dj ds ewY; dh x.kuk djsaA ` 1 2 3 4 5 f"k Je dh vkiwfrZ f"k tehu dh feV~Vh dh VsfLVax fu%'kqYd iznku lsok dk ewY; dPph lkexzh dk mRiknu ds fy, mi;qDr cukus ds fy, izkslsflax rFkk ;g izf ;k mRikn 'kqYd ds fy, nk;h ugha gS bl izdkj dh lsok tSlk mijksDr 4 esa of.kZr ] ftls ebZ] 2014 esa iznku fd;k tkuk gS] ds fy, izkIr vfxzeA 55]000 1]65]000 50]500 3]35]000 2]13]000 (5 vad) (C) xqtjkr ls ,d iath r Mhyj Jh fot; us tuojh] 2014 ds ekg ls lacaf/kr fuEu lwpuk nh % 1 ` 3]50]000 esa dPph lkexzh dk ; tks osV dh ysoh ds fy, foeqDr Fkk rFkk X ds mRiknu ds fy, iz;qDr fd;kA 2 ` 7]60]000 esa dPph lkexzh dk ; ftl ij 1 izfr'kr dh nj ls osV dk Hkqxrku fd;k rFkk mRikn Y ds mRiknu ds fy, iz;qDr fd;kA The Institute of Chartered Accountants of India 82 b.VjehfM,V (IPC) ijh{kk % ebZ 2014 (3) ` 10]00]000 esa dPph lkexzh C dk ; fd;k ftl ij 12-5 izfr'kr dh nj ls osV dk Hkqxrku fd;k rFkk mRikn Z rFkk mRikn E ds mRiknu ds fy, izR;sd ds fy, 50 izfr'kr dk mi;ksx fd;kA fc h dk fooj.k gS % (A) xqtjkr esa ` 5]00]000 esa oLrq X dh fc h dh ftl ij 4 izfr'kr dh nj ls osV yxsxkA (B) xqtjkr esa ` 6]00]000 esa oLrq Y dh fc h dh ftl ij 0 izfr'kr dh nj ls osV yxsxkA (C) fnYyh esa ` 4]00]000 esa oLrq Z dks cspk ftl ij 2 izfr'kr dh nj ls dsanzh; fc h dj gSA (D) ` 12]00]000 esa E dks cspk tks osV ds yxus ls foeqDr gSA ;g ekudj fd dksbZ vkjafHkd rFkk vafre bUosaVjh ugha gS] izklafxd ekg ds fy, Hkqxrku;ksX; osV dh jkf'k dh x.kuk djsaA 5 vad m kj (A) djfu/kkZj.k o"kZ 2014&15 ds fy, dey dh dqy vk; dh x.kuk fooj.k osru egaxkbZ Hk kk lfgr osru Ckksul vuqykHk (i) fu;ksDrk ds }kjk iznku ukSdj dks osru fu;e 3 3 ds vuqlkj] fu;ksDrk dks okLrfod ykxr vuqykHk ewY; gS (ii) fu%'kqYd xSl] fo|qr rFkk ty fu;e 3 4 ds vuqlkj fu;ksDrk }kjk Hkqxrku jkf'k vuqykHk dk ewY; gS (iii) fu;ksDrk }kjk iznku ysiVki dh lqfo/kk ,d foeqDr vuqykHk gS pkgs mls O;fDrxr vFkok dk;kZy; vFkok nksuksa ds fy, iz;qDr fd;k gS ` ` 5]00]000 15]000 12]000 14]500 'kwU; 26]500 5]41]500 The Institute of Chartered Accountants of India iz'ui=&4 : djk/kku 83 x`g lEif k ls vk; ldy okf"kZd ewY; vU; lwpuk ds vHkko esa iV~Vk fdjk;k dks ldy okf"kZd ewY; fy;k tk ldrk gS ` 5500 12 ?kVk;s % Hkqxrku ikfydk dj 'kq) okf"kZd ewY; ?kVk;s % /kkjk 24 ds vUrxZr dVkSrh (i) 'kq) okf"kZd ewY; dk 30 izfr'kr ` 18]450 (ii) ` 1]60]000 ij 15 izfr'kr dh nj ls Hkkjrh; LVsV cSad ls _.k ij C;kt ` 24]000 O;kikj vFkok is'ks ls ykHk rFkk vtZu va'k lV~Vk O;ikj ls vk; ?kVk;s % :bZ l k O;kikj ls gkfu /kkjk 73 ds vuqlkj] lV~Vk cktkj ls fdlh gkfu dks ,d vU; lV~Vk O;kikj dh vk; ds fo#) lsV vkWQ fd;k tk ldrk gSA vr,o orZeku o"kZ esa lV~Vk O;kikj ls 'kq) gkfu dks ml o"kZ ds fy, lV~Vk O;kikj vk; ds fo#) lsV vkWQ djus ds fy, vkxs ys tk;k tk ldrk gS bl izdkj gh gkfu dks vf/kdre ckn ds pkj djfu/kkZj.k o"kZ ds fy, vkxs ys tk;k tk ldrk gSA vU; lzksr ls vk; (i) dey ds gkFkksa esa mlds vo;Ld iq= dks migkj esa fn;s x;s /ku ls vftZr C;kt ds dkj.k Fkk] D;ksafd /kkjk 64(1A) ds vuqlkj vo;Ld cPps dh vk; ekrk&firk ds gkFkksa esa lfEefyr gksrh gS 30]000 15 izfr'kr xr o"kZ 2013&14 ds nkSjku dey dk iq= vo;Ld Fkk ?kVk;s % /kkjk 10 32 ds vUrxZr foeqDr 66]000 4]500 61]500 42]450 15]000 20]200 4]500 1]500 3]000 The Institute of Chartered Accountants of India 19]050 84 b.VjehfM,V (IPC) ijh{kk % ebZ 2014 (ii) iRuh dks migkj esa fn;s x;s /ku ls vftZr C;kt vk; dks /kkjk 64 1 ds vuqlkj Jh dey ds gkFkksa esa Dyc fd;k tk;xk ` 50]000 15 izfr'kr (iii) vius tUe fnol ds volj ij pkj fe=ksa ls izkIr ` 25]000 izR;sd dk migkj /kkjk 56 2 (vii) ds vuqlkj dj;ksX; D;ksafd o"kZ ds nkSjku izkIr ;ksx jkf'k ` 50]000 ls vf/kd gSA ldy ?kVk;s & & & dqy vk; % /kkjk 80C ds vUrxZr dVkSrh lkoZtfud Hkfo ; fuf/k dks va'knku ;wfuV fyaDM chek ;kstuk mlds fookfgr iq= ds uke esa jk"V h; r cSad esa dj cpr tek /kkjk 80C ds vUrxZr dVkSrh ds fy, vgZrk ugha j[krkA & thou chek izhfe;e fookfgr iq=h ds thou dks chfer djus ds fy, Hkqxrku Lohdk;Z gSA 1-04-2012 dks vFkok mlds i'pkr~ yh x;h ikWfylh ds laca/k] dVkSrh U;wure iwath chfer jkf'k dk 10 izfr'kr rd lhfer gSA vr,o] bl ekeys esa dVkSrh ` 2]00]000 dh 10 izfr'kr rd lhfer gSA dqy vk; 7]500 1]00]000 1]10]500 6]71]050 10]500 6]000 'kwU; 20]000 36]500 6]34]550 uksV % 1^x`g lEif k ls vk;* kh kZ ds vUrxZr vk; dh x.kuk djrs gq, ` 1]275 ds chek ds fy, i`Fkd~ dVkSrh dh vkKk ugha gSA 2;g ekuk x;k gS fd o"kZ ds vkjaHk esa vnr _.k ` 1]60]000 gS rFkk /kkjk 80C ds vUrxZr dVkSrh ds fy, vgZrk ds fy, o"kZ ds nkSjku x`g _.k dh dksbZ ewy/ku iquHkqZxrku ugha gSA rnuqlkj /kkjk 24 ds vUrxZr C;kt dh ` 1]60]000 ij 15 izfr'kr dh nj ls x.kuk dh x;h gSA 3;g ekuk x;k gS fd vo;Ld dh vk; dks lfEefyr djus ls iwoZ dey dh dqy vk; mlds thou lkFkh ls vf/kd gSA The Institute of Chartered Accountants of India iz'ui=&4 : djk/kku (B) 85 tuojh] 2014 ds fy, QkeZ ghjkst dh dj;ksX; lsok rFkk Hkqxrku;ksX; lsok dj dh x.kuk fooj.k ` d`f"k Jfed dh vkiwfrZ 'kwU; f"k vFkok f"k mRikn ls lacaf/kr lsok ds vUrxZr lsok dh udkjkRed lwph esa doj gS rFkk blfy, lsok dj ls nk;h ughas gS QkeZ tehu dh feV~Vh dh VsfLVax 'kwU; D;ksafd] VsfLVax ds tfj;s f"k vFkok f"k mRikn ls lacaf/kr lsok lsok dh udkjkRed lwph esa doj gS] QkeZ tehu dh VsfLVax Hkh lsok dh udkjkRed lwph esa doj gksxh rFkk blfy, lsok dj ds fy, nk;h ugha gSA fu%'kqYd iznku lsok dk ewY; 'kwU; fu%'kqYd lsok] lsokdj ds fy, nk;h ugha gS D;ksafd dksbZ izfrQy ugha gS mRikn dks mi;qDr cukus ds fy, dPph lkexzh dh izkslsflax 6]35]000 ,d izkslsl tks dsanzh; mRikn vf/kfu;e] 1964 dh /kkjk 3 ds vUrxZr mRikn 'kqYd ds fy, nk;h gS lsok dh udkjkRed lwph esa doj gS blfy, D;ksafd fn;k x;k izkslsl mRikn 'kqYd ds fy, nk;h ugha gS ;g lsok dh udkjkRed lwph esa doj ugha gksxk rFkk lsok dj ds fy, nk;h gksxkA mRikn dks mi;qDr cuus ds fy, dPph lkexzh dh izkslsflax ds fy, izkIr vfxze Hkh lsok dj ls olwyh;ksX; gSA ;g egRoghu gS fd lsok dks ebZ 2014 esa iznku fd;k tk jgk gSA 2]13]000 8]48]000 dj;ksX; lsok dk ewY; 12 izfr'kr dh nj ls lsok dj D;ksafd QkeZ ghjkst }kjk iznku dj;ksX; lsok dk xr fo kh; o"kZ ds nkSjku ewY; ` 45 yk[k ;g fo kh; o"kZ 2013&14 esa y?kq lsok iznkudrkZ foeqfDr ds fy, izkIr ugha gSA 1]01]760 tksMs+ % 2 izfr'kr dh nj ls f'k{k.k midj tksMs+ % 1 izfr'kr dh nj ls ek/;fed rFkk mPprj f'k{k.k midj Hkqxrku ;ksX; dqy lsok dj (C) tuojh] 2014 ds ekg ds fy, Hkqxrku;ksX; 'kq) osV dh x.kuk fooj.k Hkqxrku;ksX; vkmV iqV osV oLrq X dh fc h ij ` 5]00]000 4%) The Institute of Chartered Accountants of India 2]035 1]018 1]04]813 ` 20]000 ` 86 b.VjehfM,V (IPC) ijh{kk % ebZ 2014 oLrq Y dh fc h ij ` 6]00]000 0%) oLrq E dh fc h ij osV ls foeqDr dqy (A) miyC/k buiqV dj sfMV dPph lkexzh A foeqDr dPph lkexzh foeqDr oLrq E ds fuekZ.k esa iz;qDr oLrq buiqV dj sfMV ds fy, ik= ugha gS ijUrq vUrjkZT; O;kikj ds nkSjku csph fufeZr oLrq ds fuekZ.k esa iz;qDr oLrq (Z) buiqV dj sfMV ds fy, ik= gSA dPph lkexzh B oLrq Y tks fc h foeqDr gS esa iz;qDr oLrq ij buiqV dj sfMV miyC/k ugha gSA dqy (B) 'kq) Hkqxrku;ksX; osV (A B) 'kwU; 'kwU; 20]000 'kwU; 62]500 62]500 'kwU; D;ksafd oLrq Y dh fc h ij yxus okys osV dh nj 'kwU; gS] bls ,d foeqDr fc h ekuk tkrk gSA iz'u 2 (A) (B) ,d fuekZ.kh dEiuh JK Ltd. us fuEu IykaV rFkk e'khujh dk ; fd;kA okLrfod ykxr vf/kxzg.k rFkk LFkkiuk dh frfFk djksM+ ` esa 25-05-2013 90-00 31-08-2013 20-00 15-04-2014 120-00 mijksDr lwpuk esa] vki djfu/kkZj.k o"kZ 2014&15 rFkk 2015&16 ds fy, /kkjk 32 1 ds vUrxZr miyC/k gzkl] vfrfjDr gzkl rFkk /kkjk 32AC ds vUrxZr dVkSrh dh x.kuk djsaA D;k ifj.kke gksaxs ;fn 31-08-2013 dks vf/kxzfgr lEif k dks 10-05-2016 dks cspk x;kA 8 vad jkt ,lksfl,'ku ,d ijke'kZnkrk QeZ gSA fo kh; o"kZ 2013&14 ds nkSjku] blus ` 18 yk[k dks is'ksoj 'kqYd ds :i esa iz;qDr fd;k ftl ij /kkjk 194J ds vUrxZr dj dVkSrh dh xbZA The Institute of Chartered Accountants of India iz'ui=&4 : djk/kku (C) 87 vki ;g ekudj fd izkfIr lsok dj lfgr gS o"kZ 2013&14 ds fy, jkT; ,lksfl,V dh dj;ksX; lsok dk ewY; rFkk lsok dj nkf;Ro dh x.kuk djsaA 4 vad ,d fuekZrk] Jh tkosn Jh dchj dks ` 5]000 esa oLrq dks csprk gS tks ,d Fkksd fo srk Jh gdhe dks ` 5]500 esa oLrq dks csprk gSA Fkksd fo srk ,d [kqnjk O;kikjh Jh eksgu dks ` 6]000 esa oLrq dks csprk gS tks oLrq dks vafre mi;ksxdrkZ dks ` 7]000 esa oLrq dks csprk gSA ekudj fd % 1 osV nj 12-5 izfr'kr gSA 2 mijksDr dher osV fgLls dks NksM+dj gSA bUok;l fof/k ds vUrxZr fuekZrk] Fkksd O;kikjh] [kqnjk O;kikjh dk dj nkf;Ro] buiqV dj sfMV rFkk Hkqxrku;ksX; dj dh x.kuk djsaA 4 vad m kj (A) djfu/kkZj.k o"kZ 2014&15 ds fy, /kkjk 32 ds vUrxZr gzkl NwV dh x.kukA fooj.k djksM+ ` esa 1-04-2013 dks vifyf[kr ewY; 'kwU; tksM+s % xr o"kZ 2013&14 ds nkSjku vf/kx`ghr rFkk LFkkfir IykaV rFkk e'khujh ` 90 ` 20 djksM+ 110-00 110.00 ?kVk;s % o"kZ ds nkSjku csph lEif k 31-03-2014 dks vifyf[kr ewY; gzkl dks olwyus ls iwoZ ?kVk;s % ` 110 djksM+ dh vifyf[kr ewY; ij 15 izfr'kr dh nj ls xr o"kZ 2013&14 ds fy, gzkl xr o"kZ 2013&14 ds nkSjku vf/kx`ghr rFkk LFkkfir u;k IykaV rFkk e'khujh dk ` 110 djksM+ dh 20 izfr'kr dh nj ls xr o"kZ 2013&14 ds fy, vfrfjDr gzkl 1-4-2014 dk vifyf[kr ewY; 'kwU; 110-00 16-50 22-00 38-50 71-50 djfu/kkZj.k o"kZ 2015&16 ds fy, /kkjk 32 ds vUrxZr gzkl dh NwV dh x.kukA fooj.k djksM+ ` 1-4-2014 dks vifyf[kr ewY; 71-50 tksM+ % xro"kZ 2014&15 ds nkSjku vf/kx`ghr rFkk LFkkfir u;h 120-00 IykaV rFkk e'khujh 191-50 The Institute of Chartered Accountants of India 88 b.VjehfM,V (IPC) ijh{kk % ebZ 2014 ?kVk;s % o"kZ ds nkSjku csph lEif k 31-3-2015 dks vifyf[kr ewY; gzkl dks olwyus ls iwoZ ?kVk;s % 31-3-2015 dks ` 191-50 djksM+ dh vifyf[kr ewY; ij 15 izfr'kr dh nj ls xr o"kZ 2014&15 ds fy, gzkl xr o"kZ 2014&15 ds nkSjku vf/kx`ghr rFkk LFkkfir u;s IykaV rFkk e'khujh dh ` 120 djksM+ ij 20 izfr'kr dh nj ls xr o"kZ 2014&15 ds fy, vfrfjDr gzkl 1-4-2015 dks vifyf[kr ewY; 'kwU; 191-50 28-73 24-00 52-73 138-77 djfu/kkZj.k o"kZ 2014&15 ds fy, /kkjk 32AC ds vUrxZr gzkl dh x.kuk fooj.k djksM+ ` esa 25-5-2013 dks vf/kx`ghr rFkk LFkkfir u;h IykaV e'khujh 90 31-8-2013 dks vf/kx`ghr rFkk LFkkfir u;h IykaV rFkk e'khujh 20 xr o"kZ 2013&14 ds nkSjku u;s IykaV rFkk e'khujh esa ;ksXk fuos'k 110 /kkjk 32AC ds vUrxZr dVkSrh ` 110 djksM+ ij 15 izfr'kr dh nj ls 16-50 Lohdk;Z gS] D;ksafd ;ksx fuos'k ` 100 djksM+ ls vf/kd gS uksV 1 ns[ksa djfu/kkZj.k o"kZ 2015&16 ds fy, /kkjk 32AC ds vUrxZr dVkSrh dh x.kuk fooj.k djksM+ ` esa xr o"kZ 2013&14 ds nkSjku vf/kx`ghr rFkk LFkkfir u;h IykaV rFkk 110 e'khujh xr o"kZ 2014&15 ds nkSjku vf/kx`ghr rFkk LFkkfir u;k IykaV rFkk e'khujh 15-04-2014 dks 120 1-4-2013 ls 31-03-2015 dh vof/k ds nkSjku u;s IykaV rFkk e'khujh esa ;ksx fuos'k 230 ` 230 djksM+ dk ;ksx fuos'k dk 15 izfr'kr dh nj ls /kkjk 32AC ds vUrxZr dVkSrh 34-50 ?kVk;s % djfu/kkZj.k o"kZ 2014&15 ds nkSjku /kkjk 32AC ds vUrxZr Loh r dVkSrh 16-50 djfu/kkZj.k o"kZ 2015&16 ds fy, /kkjk 32AC ds vUrxZr dVkSrh uksV 2 ns[ksa 18-00 The Institute of Chartered Accountants of India iz'ui=&4 : djk/kku (B) 89 Uk;h IykaV rFkk e'khujh dh fc h ij ifj.kke u;k IykaV rFkk e'khujh ftlds laca/k esa /kkjk 32AC ds vUrxZr dVkSrh dk nkok fd;k gS dks LFkkiuk dh frfFk ls 5 o"kZ dh vof/k ds vanj cspk ugha tk ldrk ;fn bls cspk x;k] rks igys Loh r dVkSrh dks] xr o"kZ ftlesa u;h IykaV rFkk e'khujh dks cspk gS] O;kikj vFkok is'ks dk ykHk rFkk gkfu ds vUrxZr dj ls olwyh;ksX; 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dh izfriwfrZ A. ,d futh Dyhfud esa vius Lo;a jkstxkj iq=h dk 4]000 mipkj ij B. ifjokj ds fpfdRld }kjk Lo;a dk mipkj 8]000 C. ,d ufl x x`g esa ml ij vkfJr lkl dk mipkj 5]000 7]500 2 vius LokLF; ij fy;s x;s esMhDyse ikWfylh ij izhfe;e dk Hkqxrku 2]000 3 fpfdRlk Hk kk izfrekg 5]000 4 ,d ljdkjh gLirky esa vius iq= ds mipkj ij izfriwfrZ fpfdRlk O;; 1]05]000 5 fons'k esa vius vo;Ld iq= dk mipkj ij dEiuh }kjk mRiUu O;; The Institute of Chartered Accountants of India iz'ui=&4 : djk/kku 6 (B) (C) jk[kh rFkk mlds iq= dk fpfdRlk mipkj ds fy, fons'k esa Bgjus rFkk fons'kh ;k=k ds laca/k esa O;; (blds fy, Hkkjrh; fjtoZ cSad }kjk fu/kkZfjr lhek ` 2]00]000 gSA) 91 1]20]000 jk[kh ds gkFkksa esa mijksDr ykHk rFkk Hk kksa dh dj;ksX;rk ds ckjs esa ppkZ djsaA 8 vad lEif k dj Hkqxrku ds dkj.k vpy lEif k lsok dk fdjk;k dk ekeys esa lsok dj Hkqxrku dk vkf/kD; jkf'k dk lek;kstu ds laca/k esa izko/kku dh O;k[;k djsaA 4 vad ml ifjfLFkfr dks of.kZr djsa ftlesa osV iathdj.k dks fujLr fd;k tk ldrk gSA 4 vad m kj (A) lqJh jk[kh ds gkFkksa esa fpfdRlk ykHk] Hk kk rFkk esMhDyse izhfe;e dk dj mipkj fooj.k 1LkqJh jk[kh ds }kjk mRiUu fpfdRlk O;; 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lhek ls de gSA ;|fi] mijksDr (C) esa fufnZ"V ` 5]000 dh jkf'k dj;ksX; vuqykHk gSA The Institute of Chartered Accountants of India 92 b.VjehfM,V (IPC) ijh{kk % ebZ 2014 2- lqJh jk[kh ds LokLF; dk chek djus ds fy, fu;ksDrk }kjk Hkqxrku ` 7]500 dk fpfdRlk chek izhfe;e /kkjk 17 2 dk izFke mica/k ds okD; (iii) ds vuqlkj foeqDr vuqykHk gSA 34- 5& 6- ` 2]000 izfrekg vFkkZr~ ` 24]000 izfro"kZ dk fpfdRlk Hk kk iw.kZ dj;ksX; Hk kk gSA /kkjk 17 2 ds izFke mica/k dk okD; (ii)(a) ds vuqlkj] ljdkj }kjk cuk;s gLirky esa vius iq= dk mipkj ij ` 5]000 dh fpfdRlk O;; ,d foeqDr vuqykHk gSA /kkjk 17 2 ds izFke mica/k dk okD; (vi) ds vuqlkj fu;ksDrk ds }kjk mRiUu fuEu O;; dks dqN krks ds rgr vyx fd;k tk;xkA (i) Hkkjr ls ckgj bl izdkj ds deZpkjh ds ifjokj ds fdlh lnL; vFkok deZpkjh ds fpfdRlk mipkj ij O;; bl ekeys esa ` 1]05]000 (ii) deZpkjh vFkok bl izdkj ds deZpkjh ds ifjokj dk dksbZ lnL; rFkk ,d ifjpkjd tks bl izdkj ds mipkj ds laca/k esa jksxh ds lkFk jgrk gS] ds fuos'k esa ;k=k rFkk Bgjus ds fy, O;; bl ekeys esa ` 1]20]000 A krsZa ftlds rgr mijksDr O;; 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(GAV) Okkf kZd fdjk;k ewY; x`g lEif k dk ldy okf"kZd ewY; gS okf"kZd fdjk;k ewY; = ikfydk ewY; rFkk ikfydk ewY; esa ls mPp ijUrq ekud fdjk;k rd lhfer ?kVk;s % ikfydk dj xro"kZ ds nkSjku Lokeh }kjk Hkqxrku 'kq) okf"kZd ewY; ?kVk;s % /kkjk 24 ds vUrxZr dVkSrh (a) 'kq) okf"kZd ewY; dk 30 izfr'kr (b) _.k iw th ij C;kt ekuh x`g lEif k ds ekeys esa iw.kZ Loh r) fdjk;k ds :i esa ekuh tkus okyh x`g lEif k dh vk; (B) x`g II 1]00]000 1]65]000 'kwU; 1]00]000 9]200 1]55]800 30]000 46]740 & 55]000 70]000 54]060 caMy lsok (Bundaled Service) fo k vf/kfu;e] 1994 dh /kkjk 66F(3) ds Li"Vhdj.k ds vuqlkj] caMy lsok dk vFkZ fofHkUu lsok dk izko/kku dk caMy ls gS ftlesa ,d lsok dk izko/kku dk ,yhesaV dks fdlh vU; lsok ds izko/kku ds ,yhesaV dk lkFk tksM+k tkrk gSA caMy lsok ds dqN mnkgj.k gSa % (a) ,d gksVy esa Bgjus dh lsok dks izfrfnol diM+s dh dqN fufnZ"V enksa dh ykaMfjax lsok vFkok dEiyhesaVjh uk'rk iznku djukA (b) ;k=k ij [kkuiku lsok ds lkFk ok;q;ku }kjk ;kf=;ksa dks ifjogu ds lkFk tksM+ukA (c) foKkiu dh fMtkbfuax rFkk rS;kjh ds lkFk foKkiu ds fy, LFkku dks iznku djus dh la;qDr lsokA (d) fuokl rFkk Hkkstu ds fy, ;wfuV dks iznku djus tSlh vU; lqfo/kk ds lkFk f'k{kk dh lsok dks iznku djus okyk cksfM x LdwyA (e) ,d vkoklh; bdkbZ ftls vkaf'kd :i ls vkokl rFkk vkaf'kd :i ls xSj vkoklh; mn~ns'; tSls ,d odhy dk dk;kZy; vFkok ,d MkDVj ds Dyhfud ds :i esa iz;qDr fd;k tk ldrk gSA The Institute of Chartered Accountants of India 96 b.VjehfM,V (IPC) ijh{kk % ebZ 2014 (f) (C) ifjlj dks fdjk;k ij nsus ds lkFk ,d gksVy esa dksbZ is; vFkok ekuoh; mi;ksx dh vU; oLrq vFkok Hkkstu ds tfj;s lsokA uksV % m kj esa fdlh ,d mnkgj.k dks fn;k tk ldrk gSA D;ksafd osV fc h ds izR;sd pj.k ij fcnq dj gS] u fd vafre pj.k ij] ;g dk;Zdkjh iw th dh vko';drk rFkk ml ij C;kt Hkkj dks c<+krk gSA blfy, bl gn rd] bls ,d pj.k vafre fcanq djk/kku flLVe dh rqyuk esa xSj&ykHknk;d dgk tk ldrk gSA Hkkjr esa osV flLVe dh vU; =qfV fuEu gSa % (1) fofHkUu jkT;ksa esa osV dh nj ls vuq:irk dk vHkko gSA osV dh fofHkUu nj] lfEeJ.k ;kstuk] foeqfDr bR;kfn ds dkj.k folaxfr mRiUu gksrh gSA (2) dsanzh; fc h dj dks jkT; osV ds lkFk ,dh r ugha fd;k tkrk gSA blfy, vU; jkT;ksa esa ls ; 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x`g lEif k ij vfrfjDr ry ds fuekZ.k ds fy, ,d jk"V h; r cSad esa iw th ykHk tek ;kstuk esa 6-1-2014 dks ` 4]00]000 rFkk 1-11-2014 dks ` 3]00]000 tek fd;kA djfu/kkZj.k o"kZ 2014&15 ds fy, dj ls olwyh;ksX; iw thxr ykHk dh rFkk ml ij olwyh;ksX; vk;dj dh x.kuk djsa ;g ekudj fd Jh jkW; dh dksbZ vU; vk; ugha gSA The Institute of Chartered Accountants of India iz'ui=&4 : djk/kku (B) (C) 97 fo kh; o"kZ 1986&87 ds fy, ykxr eqnzkLQhfr lwpdkad 140 rFkk fo kh; o"kZ 2013&14 esa 939 gSA 8 vad dkj.k ds lkFk of.kZr djsa D;k fuEu dFku lR; gSa vFkok vlR;A 1 ,d O;fDr Jh fodkl us vizSy ls flrEcj dh vof/k ds v)Zo"kZ esa fdlh lsok dks iznku ugha fd;kA mls bl vof/k ds fy, fdlh fooj.kh dks Qkby djus dh vko';drk ugha gSA 2 Jh lqfer us viuh lsok dj fooj.kh dks nsjh ls Qkby fd;kA og mls iqujhf{kr djuk pkgrk gSA D;k og ,d iqujhf{kr fooj.kh Qkby dj ldrk gS\ 4 vad dkj.k lfgr of.kZr djsa D;k osV dk buiqV dj sfMV ds laca/k esa fuEu dFku lR; vFkok vlR; gSA 1 osV izko/kku ds vUrxZr dj bUok;l dks tkjh djuk lnk vfuok;Z gSA 2 osV izk;% dher dks c<+k nsrk gS D;ksafd dj izFke fc h dher ij Hkqxrku;ksX; 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dh fooj.kh dks Qkby djus dh ns; frfFk dks vFkok mlls iwoZ iw thxr ykHk [kkrk ;kstuk ds tek jkf'kA D;ksafd Jh jk; dh vk; dk dksbZ vU; lzksr ugha gS] vk; dh fooj.kh dks Qkby djus dh ns; frfFk 31 tqykbZ] 2014 gS blfy, 6-7-2014 dks tek #- 4]00]000 foeqfDr ds fy, ik= gksaxs tcfd 1-11-2014 dks tek ` 3]00]000 /kkjk 54 ds vUrxZr foeqDr ugha gksaxsA 4]00]000 /kkjk 54EC ds vUrxZr foeqfDr varj.k dh frfFk 03-05-2014 dks vFkok mlls iwoZ ls Ng ekg ds vanj RECL dk iw thxr ykHk ckaM esa tek jkf'k foeqfDr ds fy, vgZrk izkIr djsxhA blfy,] bl ekeys esa] 10-04-2014 dks RECL dk iw thxr ykHk ckaM esa tek ` 7]00]000 /kkjk 54EC ds vUrxZr foeqfDr ds fy, ik= gksxkA tcfd 1506-2014 dks tek ` 5]00]000 foeqfDr ds fy, ik= ugha gksxkA nh?kZdkyhu iw thxr ykHk 14]00]000 7]00]000 2]69]714 djfu/kkZj.k o"kZ 2014&15 ds fy, Jh jk; dh djnkf;Ro dh x.kuk fooj.k ` ` 69]714 vFkkZr~ ` 2]69]714 dk nh?kZdkyhu iwt hxr ykHk ?kVk 13]943 ` 2]00]000 dh ewy foeqfDr lhek ij 20 izfr'kr dh nj ls dj /kkjk 112 ?kVk;s % /kkjk 87A ds vUrxZr NwV 2]000 11]943 tksMs+ % 2 izfr'kr dh nj ls f'k{k.k midj rFkk 1 izfr'kr dh nj ls ek/;fed rFkk mPprj f'k{k.k midj 358 dqy dj nkf;Ro 12]301 dqy dj nkf;Ro jkmaM vkWQ 12]300 The Institute of Chartered Accountants of India iz'ui=&4 : djk/kku (B) (C) 99 uksV % CIT vs Rajesh Kumar Jalan (2006) 286 ITR 274 esa xqokgVh mPp U;k;ky; rFkk CIT vs Jagriti Agarwal (2011) 339 ITR 610 esa iatkc rFkk gfj;k.kk mPp U;k;ky; ds fu.kZ; ds vuqlkj /kkjk 54 ds vUrxZr foeqfDr Lohdk;Z gSA pkgs iw thxr ykHk dh jkf'k dks /kkjk 139 1 ds vUrxZr fufnZ"V ns; frfFk ds i'pkr~ ijUrq /kkjk 139 4 ds vUrxZr fooj.kh dks Qkby djus dh fufnZ"V frfFk ls iwoZ tek fd;k gSA ;fn ge bl ekeys esa mijksDr O;k[;k dks ykxw djsa] Jh jk; 1-11-2014 dks iw thxr ykHk [kkrk ;kstuk esa tek ` 3]00]000 ds laca/k esa /kkjk 54 ds vUrxZr foeqfDr ds fy, ik= gksxk D;ksafd mDr frfFk /kkjk 139 4 ds vUrxZr fufnZ V le; ds vanj vkrh gSA bl O;k[;k ds vk/kkj ij] Jh jk; ds gkFkksa esa dj ls olwyh;ksX; nh?kZdkyhu iw thxr ykHk 'kwU; gksxk rFkk ifj.kker% djnkf;Ro Hkh 'kwU; gksxkA (1) vlR; % ;|fi ,d v)Zo"kZ ds nkSjku fdlh lsok dks iznku ugha fd;k rFkk dksbZ lsok dj Hkqxrku ;ksX; ugha gS] djfu/kkZjh dks fu/kkZfjr le; lhek ds vanj 'kwU; fooj.kh dks Qkby djuk gksxkA blfy,] ;|fi Jh fodkl us vizSy dks flrEcj dh vof/k ds v)Zo"kZ esa fdlh lsok dks iznku ugha fd;k] mls bl vof/k ds fy, 'kwU; fooj.kh dks Qkby djuk gksxkA (2) lR; % Jh lqfer iqujhf{kr fooj.kh dks Qkby dj ldrk gSA iqujhf{kr lsok dj fooj.kh dks ewy fooj.kh dks Qkby djus dh frfFk ls 90 fnol ds vanj Qkby dh tk ldrh gSA blfy,] ;|fi ewy fooj.kh dks foyfEcr :i ls Qkby fd;k] mls iqujhf{kr fooj.kh dks Qkby djds iqujhf{kr fd;k tk ldrk gSA (1) lR; % osV dk buiqV dj sfMV dk ykHk dks c<+kus ds fy,] izR;sd iath r Mhyj ftldh fc h VuZvksoj fufnZ"V jkf'k ls vf/kd gS] ds fy, nj rFkk olwy dj dh jkf'k dk ladsr nsrs gq, dj bUok;l dks tkjh djuk vfuok;Z gSA ;|fi] NksVs MhylZ ds ekeys esa vFkok ;fn fc h vafre miHkksDrk dks gS] vU; bUok;l dh dj lds fooj.k ds fcuk vuqefr gSA (2) vlR; % osV izFke fc h fcanq ij Hkqxrku;ksX; ugha gS ijUrq cgq&fcanq dj gS tgka ij dj dks fc h ds izR;sd pj.k ij yxk;k tkrk gS rFkk izFke pj.k ij Hkqxrku dj dks lsV vkWQ djus ds :i esa vkKk nh tkrh gSA ;g djksa ds dkLdsfMax izHkko dks de djrk gS rFkk var% dher esa deh dh rjQ ys tkrk gSA 3 vlR; % ykVjh fVfdV osV ds vUrxZr doj ugha gSA 4 vlR; % dj bUok;l dh ,d vko';drk gS fd dj;ksX; oLrq ds laca/kksa esa nj rFkk olwy dj dh jkf'k dks buiqV dj sfMV dk nkok djus ds fy, ^dj bUok;l* esa i`Fkd :i ls fn[kkuk pkfg,A The Institute of Chartered Accountants of India 100 b.VjehfM,V (IPC) ijh{kk % ebZ 2014 iz'u 6 A. ,d fuoklh O;fDr Jh xxZ us xr o"kZ 2012&13 ds fy, viuh vk; rFkk vU; vk; ds fuEu fooj.k dks fn;k gSA fooj.k ` 1 osru ls vk; 15]000 2 O;kikj ls vk; gzkl dks iznku djus ls iwoZ 66]000 3 tehu dh fc h ij nh?kZdkyhu iw thxr ykHk 10]800 4 nkSM+ ds ?kksM+ksa dks cuk;s j[kus ij gkfu 15]000 5 tqvk ls gkfu 9]100 djfu/kkZj.k o"kZ 2013&14 ls lacaf/kr xSj&vo'kksf kr gzkl rFkk vkxs yk;h x;h gkfu dk fooj.k fuEu gS % fooj.k ` 1 xSj vo'kksf kr gzkl 11]000 2 lV~Vk O;kikj ls gkfu 22]000 3 vYidkyhu iw thxr gkfu 9]800 (B) djfu/kkZj.k o"kZ 2014&15 ds fy, Jh xxZ dh ldy dqy vk; dh rFkk gkfu dh jkf'k ;fn dksbZ gS rks dh x.kuk djsa ftls vkxs ys tk;k tk ldrk gS vFkok ughaA 4 vad rhu u;s [kqnjk fuos'kd fj;k] jksek] rFkk jkt us xr o"kZ 2013-14 ds fy, jktho xka/kh cpr ;kstuk dk lerk va'k@lerk mUeq[k QaM dh ;wfuV esa fuEu fuos'k fd;kA fj;k ` lwphc) lerk va'kksa esa fuos'k lerk mUeq[k QaM esa fuos'k ldy dqy vk; (C) jksek ` jkt ` 50]000 23]000 & 10]000 12]000 55]000 10]80]000 11]50]000 12]60]000 djfu/kkZj.k o"kZ 2014&15 ds fy, lHkh rhu ekeyksa esa /kkjk 80CCG ds vUrxZr Lohdk;Z dVkSrh dh jkf'k dh x.kuk djsaA jkt ds gkFkksa esa dj mipkj D;k gksxk ;fn og fo kh; o"kZ 2014&15 esa vius fuos'k dks csprk gSA 4 vad Jh X Jh Y dks dqN dj;ksX; lsok iznku djrk gSA bl izdkj dh lsok dks iznku djus ds nkSjku Jh X ;k=k] VsyhQksu bR;kfn ij dqN O;; djrk gS rFkk bu jkf'k dks dj;ksX; lsok ds ewY; esa lfEefyr djrk gSA The Institute of Chartered Accountants of India iz'ui=&4 : djk/kku (D) 101 ppkZ djsa D;k lsok dj dks O;; dh bu enksa ij olwyuk pkfg,A D;k vkidk m kj fHkUu gksxk ;fn Jh X bu enksa dks bUok;l esa i`Fkd~ :i ls fn[kkrk gSA 4 vad osV ds iz'kklu ds fy, bUok;l egRoiw.kZ izi= gS ppkZ djsaA 4 vad m kj (A) djfu/kkZj.k o"kZ 2014&15 ds fy, Jh xxZ dh ldy dqy vk; dh x.kuk fooj.k (i) (ii) osru ls vk; O;kikj vFkok is'ks ls ykHk rFkk vtZu ?kVk;s % djfu/kkZj.k o"kZ 2013&14 ls vkxs yk;k x;k xSj&vo'kksf kr gzkl vk; ds fdlh kh kZ ds fo#) xSj&vo'kksf kr gzkl dks lsV vkWQ fd;k tk ldrk gSA ` ` 66]000 15]000 11]000 55]000 (iii) iw thxr ykHk tehu dh fc h ij nh?kZdkyhu iw thxr ykHk ?kVk;s % vkxs yk;k vYidkyhu iw thxr gkfu vYidkyhu iw thxr gkfu dks /kkjk 94 1 ds vuqlkj nksuksa vYidkyhu iw thxr nh?kZdkyhu iw th ykHk ds fo#) lsV vkWQ fd;k tk ldrk gSA ldy dqy vk; 10]800 9]800 1]000 71]000 djfu/kkZj.k o"kZ 2015&16 dks vkxs ys tk;h tkus okyh jkf'k 1 fooj.k lV~Vk O;kikj ls gkfu /kkjk 73 ds vuqlkj vkxs ys tk;h x;h) lV~Vk O;kikj ls gkfu dks ,d vU; lV~Vk O;kikj ls vk; ds fo#) lsV vkWQ fd;k tk ldrk gSA D;ksafd orZeku o"kZ esa lV~Vk O;kikj ls vk; ugha gS] djfu/kkZj.k o"kZ 2013&14 ls vkxs yk;h x;h ` 22]000 dh leLr gkfu dks ml o"kZ dh lV~Vk O;kikj vk; ds fo#) lsV vkWQ fd;k tk ldrk gSA ;g uksV fd;k tk ldrk gS fd lV~Vk O;kikj gkfu dks /kkjk 73 4 ds vuqlkj vf/kdre 4 o kks ds fy, vkxs ys tk;k tk ldrk gSA vFkkZr~ djfu/kkZj.k o"kZ 2017&18 rd The Institute of Chartered Accountants of India ` 22]000 102 b.VjehfM,V (IPC) ijh{kk % ebZ 2014 2 3 B. nkSM+ ds ?kksM+ksa dh vuqj{k.k ij gkfu /kkjk 74A ds vuqlkj vkxs ys tk;k tk;xkA /kkjk 74A(3) ds vuqlkj fdlh djfu/kkZj.k o"kZ esa nkSM+ ds ?kksM+ksa dk LokfeRo rFkk cuk;s j[kus dh xfrfof/k esa mRiUu gkfu dks nkSM+ ds ?kksM+ksa dks cuk;s j[kus rFkk LokfeRo dh xfrof/k ds vfrfjDr fdlh vU; lzksr ls vk; ds fo#) lsV vkWQ ugha fd;k tk ldrkA bl izdkj dh gkfu dks vf/kdre pkj o"kZ ds fy, vkxs ys tk;k tk ldrk gSA vFkkZr djfu/kkZj.k o"kZ 2018&19 rdA tqvk ls gkfu dks u rks lsV vkWQ fd;k tk ldrk u gh vkxs ys tk;k tk ldrkA 15]000 /kkjk 80CCG ds vUrxZr dVkSrh miyC/k gSA (i) ,d u;k [kqnjk funs'kd tks jktho xka/kh lerk cpr ;kstuk dh krZ ds lkFk vuqikyuk djrk gS] rFkk (ii) ftldh fo kh; o"kZ ftlesa ;kstuk ds vUrxZr fuos'k fd;k gS fd fy, ldy dqy vk; ` 12 yk[k ds cjkcj vFkok de gSA iz'u fufnZ"V djrk gS fd lqJh fj;k] lqJh jksek rFkk Jh jkt u;s [kqnjk fuos'kd gSaA lqJh fj;k rFkk lqJh jksek /kkjk 80CCG ds vUrxZr dVkSrh ds fy, ik= gksaxsA D;ksafd dj fu/kkZj.k o"kZ 2014&15 ds fy, Jh jkt dh ldy dqy vk; ` 12 yk[k ls vf/kd gS] og ml o"kZ ds fy, /kkjk 80CCG ds vUrxZr dVkSrh ds fy, ik= ugha gSA pkgs og u;k [kqnjk fuos'kd gSA djfu/kkZj.k o"kZ 2014&15 ds fy, /kkjk 80CCG ds vUrxZr dVkSrh dh x.kukA fooj.k lqJh fj;k lqJh jksek lwphc) lerk va'kksa esa fuos'k 50]000 23]000 lerk mUeq[k QaM dh lwphc) ;wfuV esa fuos'k 10]000 12]000 ik= izfrHkwfr;ksa esa dqy fuos k 60]000 35]000 /kkjk 80CCG ds vUrxZr dVkSrh ds fy, ik= fuos'k dh vf/kdre jkf'k okLrfod fuos'k vFkok ` 50]000 tks Hkh de gSA 50]000 35]000 djfu/kkZj.k o"kZ 2014&15 ds fy, /kkjk 80CCG ds vUrxZr dVkSrh mijksDr dk 50 izfr'kr 25]000 17]500 The Institute of Chartered Accountants of India iz'ui=&4 : djk/kku (C) (D) 103 fo kh; o"kZZ 2014&15 esa Jh jkt ds }kjk fd;s x;s fuos k dh fc h ij dj mipkj Jh jkt ds ekeys esa mldh ldy dqy ` 12 yk[k ls vf/kd vk; gksus ds dkj.k dj fu/kkZj.k o"kZ 2014&15 esa /kkjk 80CCG ds vUrxZr fdlh dVkSrh dh vkKk ugha gksxh vf/kxzg.k dh frfFk ls rhu o"kZ dh le; lhek dh lekfIr ls iwoZ fuos'k dh fc h ds dkj.k djfu/kkZj.k o"kZ 2015&16 esa fuos'k jkf'k dj ds rgr ugha gksxhA gk ] dj;ksX; lsok dk izko/kku ds nkSjku Jh X ds }kjk mRiUu O;; esa lsok dj olwy fd;k tk;xkA lsok dj ewY; dk fu/kkZj.k fu;e] 2006 dk fu;e 5 ds vuqlkj] dj;ksX; lsok dks iznku djus ds nkSjku lsok iznkudrkZ }kjk mRiUu O;; vFkok ykxr dks iznku dh x;h vFkok iznku dh tkus okyh lsok ds izfrQy ekuk tkuk pkfg, rFkk mDr lsok ij lsok dj dks olwyus ds mn~ns'; ds fy, ewY; esa lfEefyr ekuuk pkfg,A vkxs] pkgs ;fn bl izdkj ds O;; vFkok ykxr dk lsok iznkudrkZ ds }kjk tkjh vFkok bUok;l esa i`Fkd~ :i ls ladsr fn;k gS mls lsok dj nkf;Ro ds fuoZgu ds fy, dj;ksX; lsok dk ewY; esa lfEefyr fd;k tk;xkA osV iz'kklu ds fy, bUok;l egRoiw.kZ izi= gS D;ksafd bUok;l ds vHkko esa] Mhyj }kjk igys ds dkj.k osV Hkqxrku dks lsV vkWQ ds :i esa nkok ugha fd;k tk ldrkA bUok;l dks iw.kZ lko/kkuh ds lkFk vuqjf{kr djuk pkfg,A ewy bUok;l ds xqe gksus ij vFkok b/kj&m/kj j[ks tkus ij] tkjh djus okys Mhyj ls ,d nksgjh izekf.kr izfrfyfi dks izkIr djuk pkfg,A ,d osV bUok;l (i) buiqV dj sfMV ds fu/kkZj.k esa lgk;rk djrk gSA (ii) djkas ds dkLdSfMax izHkko dks jksdrk gSA (iii) ewY; lao)Zu ij cgq fcanq djk/kku dks lqyHk djrk gSA (iv) bUok;l ij vk'oklu dk lao)Zu djrk gSA (v) vads{k.k rFkk vUos k.k xfrfof/k;ksa ds dk;Z lEiknu esa izHkkoh :i ls lgk;rk djrk gSA (vi) djksa dh pksjh dks jksdrk gSA Ikz'u 7 (A) fuEu rhu miHkkx esa ls fdUgha nks dk m kj nsosaA 1 fuEu ds laca/k esa lzksr ij dj dVkSrh ls lacaf/kr izko/kku D;k gSA (A) ABC & Co. us 1-1-2014 dks vius funs'kdksa esa ,d dks flfVax 'kqYd ds :i esa ` 19]000 dk Hkqxrku fd;kA The Institute of Chartered Accountants of India 104 b.VjehfM,V (IPC) ijh{kk % ebZ 2014 Jh X us 1-02-2014 dks ` 60 yk[k esa vius x`g dks cspk 2 x 2 = 4 vad 2(A) Jh fouhr us kh kZ x`g lEif k rFkk vU; lzksr ds vUrxZr vk; ls feydj djfu/kkZj.k o"kZ 2014&15 ds fy, 12-09-2014 dks viuh vk; dh fooj.kh dks tek fd;kA 21-01-2015 dks mlus vuqHko fd;k gS fd mlus cpr cSad [kkrk ij C;kt vk; ds laca/k esa /kkjk 80TTA ds vUrxZr dVkSrh dk nkok ugha fd;k gSA og viuh vk; dh fooj.kh dks iqujhf{kr djuk pkgrk gS D;ksafd izklafxd djfu/kkZj.k o"kZ ds var ls ,d o"kZ dh vof/k lekfIr ugha gqbZ gSA (B) tgka ij fganw vfoHkDr ifjokj dk drkZ Hkkjr esa vuqifLFkfr gS vk; dh fooj.kh dks ifjokj dk fdlh iq# k lnL; }kjk gLrk{kfjr fd;k tk ldrk gSA dFku ds lR; vFkok vlR; ds fy, dkj.k nhft,A 2 2 = 4 vad 3vfxze dj ds Hkqxrku ds fy, dkSu nk;h gS\ Hkqxrku;ksX; vfxze dj dh x.kuk ds fy, izf ;k D;k gS\ 2 2 = 4 vad vthr ftlus jksy vksoj lafonk fd;k] us ` 60 izfr vesfjdu Mkyj dh nj ij 46]000 dks cspus ds fy, ABC cSad fyfeVsM dks vkxzg fd;kA ml le; RBI lanHkZ nj ` 60-50 izfr vesfjdu Mkyj FkhA ;|fi CBEC }kjk ?kksf kr fofue; dh nj ` 61-50 izfr vesfjdu Mkyj FkhA lsok dj ewY; dk ewY;kadu fu;e] 2006 dk fu;e 2B ds lanHkZ esa dj;ksX; lsok dk ewY; rFkk ml ij Hkqxrku;ksX; lsok dj dh x.kuk djsaA 4 vad Jh X us fnlacj] 2013 ds ekg ds fy, fuEu fooj.k dks fn;kA vxyh vof/k dks vkxs ys tk;h tkus okyh Hkqxrku;ksX; osV rFkk buiqV dj sfMV ;fn dksbZ gS dh x.kuk djsaA (B) (B) (C) ` ekg ds nkSjku ; buiqV jkT; ds vanj ls 12-5 izfr'kr osV lfgr vUrjkZT; ; dPph lkexzh 2 izfr'kr dh dsanzh; fc h dj lfgr Ikfjogu izHkkj 1-12-2013 dks osV sfMV dk ks k 2]25]000 51]000 35]000 6]700 ekg ds nkSjku LVkd dk 90 izfr'kr dks ykxr ij 20 izfr'kr dk ykHk ij cspkA ;g ekusa fd oLrqvksa dk vafre LVkWd ugha gSA fc h ij osV nj 4 izfr'kr gSA 4 vad m kj A (1) (A) /kkjk 194J ,d fuoklh funs'kd dks fdlh ikfjJfed vFkok 'kqYd vFkok deh'ku] ftls dksbZ Hkh uke fn;k x;k gks] Hkqxrku dh xbZ jkf'k tks osru The Institute of Chartered Accountants of India iz'ui=&4 : djk/kku (B) 2- (A) (B) 105 dh iz fr dh ugha gSA ftl ij /kkjk 192 ds vUrxZr dj dVkSrh;ksX; gS] ls 10 izfr'kr dh nj ls lzksr ij dj dVkSrh dk izko/kku djrk gSA ` 30]000 rd dh U;wure lhek ftl ij lzksr ij dj dVkSrh dk izko/kku /kkjk 194J ds vUrxZr doj fdlh vU; Hkqxrku ds laca/k esa ugha yxrk ,d funs'kd dks Hkqxrku jkf'k ds laca/k esa ykxw ugha gSA blfy,] ABC Ltd. }kjk vius funs'kd dks Hkqxrku dh xbZ ` 19]000 dh jkf'k ds fuca/k esa /kkjk 194J ds vUrxZr 10 izfr'kr dh nj ls lzksr ij dVkSrh djuh gksxhA 1 twu] 2013 ds izHkko ls /kkjk 194-1A dks Mkyk gS ftlds vuqlkj izR;sd O;fDr tks varj.kh gS vpy lEif k f"k Hkwfe dks NksM+dj ds varj.k ds fy, izfrQy ds :Ik esa fdlh jkf'k ds Hkqxrku ds fy, m kjnk;h gS fuoklh varj.kdrkZ dks fdlh jkf'k ds Hkqxrku ds le; vFkok fuoklh varj.kdrkZ ds le; bl izdkj dh jkf'k ds sfMV ds le; bl izdkj dh jkf'k ds 1 izfr'kr dh nj ls dj dh dVkSrh ds fy, nk;h gSA bl izdkj ds dj dh lzksr ij dVkSrh djus dh vko';drk gS tgka ij vpy lEif k dk varj.k ds fy, izfrQy ` 50 yk[k vFkok vf/kd gSA bl ekeys esa D;ksafd x`g ds varj.k ds fy, izfrQy ` 50 yk[k ls vf/kd gS] Jh Y mDr varj.k ds fy, X dks Hkqxrku;ksX; ` 60 yk[k dh izfrQy ij /kkjk 194-1A ds vUrxZr 1 izfr'kr dh nj ls lzksr ij dj dVkSrh ds fy, nk;h gSA D;ksafd fouhr dh kh kZ x`g lEif k ls vk; rFkk vU; lzksr ls vk; ds vUrxZr vk; gS] og ,d O;fDr dh Js.kh esa ugha vkrk ftlds [kkrk dks vk;dj vf/kfu;e] 1961 vFkok izHkko esa fdlh vU; dkuwu ds vUrxZr vads{k.k djokus dh vko';drk gSA blfy, /kkjk 139 1 ds vUrxZr dj fu/kkZj.k o"kZ 2014&15 ds fy, fooj.kh dks Qkby djus dh ns; frfFk 31 tqykbZ] 2014 gSA D;ksafd Jh fouhr us viuh fooj.kh dks 12-09-2014 dks Qkby fd;k] ;g /kkjk 139 4 ds vUrxZr foyfEcr fooj.kh gSA /kkjk 139 5 ds vuqlkj] dsoy /kkjk 139 1 ds vUrxZr nh x;h fooj.kh vFkok /kkjk 142 1 ds vUrxZr uksfVl ds rgr fooj.kh dks iqujhf{kr fd;k tk ldrk gSA blfy,] Jh fouhr /kkjk 80TTA ds vUrxZr dVkSrh dk nkok djus ds fy, /kkjk 139 4 ds vUrxZr Qkby vk; dh fooj.kh dks iqujhf{kr ugha dj ldrk pkgs] izklafxd djfu/kkZj.k o"kZ ds var ls ,d o"kZ dh le; lhek dkykrhr u gqbZ gksA dFku lR; gSA The Institute of Chartered Accountants of India 106 b.VjehfM,V (IPC) ijh{kk % ebZ 2014 (3) /kkjk 140(b) ds vuqlkj tgka ij fganw vfoHkDr ifjokj dk drkZ Hkkjr ls vuqifLFkr gS] fganw vfoHkDr ifjokj dks dksbZ vU; lnL; vk; dh fooj.kh dks gLrk{kfjr dj ldrk gSA blfy,] ,d iq# k lnL; tks o;Ld ugha gS vk; dh fooj.kh dks gLrk{kfjr ugha dj ldrkA ,d iq# k vFkok efgyk o;Ld lnL; vk; dh fooj.kh dks gLrk{kfjr dj ldrk gSA vfxze dj ds Hkqxrku ds fy, nk;h O;fDr /kkjk 207 1 ds vuqlkj] djfu/kkZjh dh orZeku vk; vFkkZr djfu/kkZjh dh dqy vk; tks ml fo kh; o"kZ ds rqjar ckn djfu/kkZj.k o"kZ ds fy, dj ls olwyh;ksX; gksxh ds laca/k esa /kkjk 208 ls 219 ds izko/kku ds vuqlkj fdlh fo kh; o"kZ esa dj Hkqxrku;ksX; gksxkA vk; ds fuf ; lzksr tSls C;kt] fdjk;k bR;kfn okys ofj B ukxfjd ij vuqikyu Hkkj dks de djus ds fy,] /kkjk 207 2 ,d fuoklh O;fDr dks vfxze dj ds Hkqxrku ls foeqfDr iznku djrk gSA 1 'kh"kZ ^O;kikj vFkok is'ks ls ykHk rFkk vtZu ds vUrxZr olwyh;ksX; vk; ugha gS] rFkk 2 xr o"kZ ds nkSjku fdlh C;kt 60 o"kZ vFkok vf/kd vk;q dk gS /kkjk 208 ds vuqlkj] fo kh; o"kZ ds nkSjku vfxze dj dks Hkqxrku djus dk nkf;Ro izR;sd ekeys esa mRiUu gksrh gS tgka ij djfu/kkZjh }kjk Hkqxrku;ksX; dj ` 10]000 vFkok vf/kd gSA Hkqxrku;ksX; vfxze dj dh x.kuk ds fy, izf ;k /kkjk 209 1 ,d djfu/kkZjh dks igys viuh orZeku vk; dk vuqeku yxkuk gksrk v/;k; VI-A) ds vUrxZr dVkSrh dh vkKk rFkk gkfu dk lsV vkWQ vFkok vkxs ys tkus rFkk vk; dk ;ksx dk izko/kku ykxw djus ds i'pkr~ vk; ds ikap kh kZ ds vUrxZrA 2 djfu/kkZjh fo kh; o"kZ esa izHkko esa nj ij orZeku vk; ij Hkqxrku;ksX; vk; dh x.kuk djsxkA 3 bl izdkj x.kuk dj dks dj dh jkf'k ls ?kVk;k tk;xk ftldh okLro esa lzksr ij dVkSrh dh x;h gSA 4 djfu/kkZjh dh fufnZ"V Js.kh ds ekeys esa vfxze dj dh x.kuk ds m s'; ds fy, 'kq) f"k vk; ij Hkh fopkj djuk pkfg,A vfxze dj dh fufnZ"V izfr'kr dks izR;sd fd'r dh ns; frfFk dks vFkok mlls iwoZ vkus vk; djfu/kkZjh }kjk Hkqxrku fd;k tk;xkA ,d O;fDr tks fdlh fd'r The Institute of Chartered Accountants of India iz'ui=&4 : djk/kku B C 107 dk Hkqxrku djrk gS viuh orZeku vk; ds vuqeku rFkk ml ij Hkqxrku;ksX; vfxze dj ds vuqeku ds vuqlkj ckn dh fd'rksa esa Hkqxrku;ksX; vfxze dj dh jkf'k dks de vFkok T;knk dj ldrk gS /kkjk 210(1) rFkk (2)A lsokdj ewY; dk fu/kkZj.k fu;e] 2006 ds fu;e 2B ds vuqlkj] tc eqnzk dks Hkkjrh; #Ik;s esa cnyk tkrk gS] dj;ksX; lsok dk ewY; ml le; ij ml eqnzk ds fy, Hkkjrh; fjtoZ cSad lanHkZ nj rFkk fc h nj esa varj ds cjkcj gS ftls eqnzk dh dqy bdkbZ }kjk xq.kk fd;k tkrk gSA vr,o] dj;ksX; lsok dk ewY; ds fy, Hkkjrh; fjtoZ cSad lanHkZ nj ds fy, fc h nj dqy bdkbZ dj;ksX; lsok dk ewY; gS = ` 60-50 & 60 46]000 = ` 23]000 Hkqxrku ;ksX; lsokdj = ` 23]000 12-36% = ` 2842-80 = ` 2843-00 jkmaM vkWQ vxyh vof/k esa vkxs ys tkus ds fy, buiqV dj sfMV rFkk Hkqxrku;ksX; osV dh x.kukA fooj.k ` jkT; ds vanj ; buiqV osV dks NksM+dj ` 2]25]000 100@112-50 D;ksafd jkT; ds vanj Hkqxrku osV buiqV dj sfMV ds fy, ik= gS] ;g buiqV dh ykxr dk Hkkx ugha cusxk 2]00]000 51]000 ; dPph lkexzh dsanzh; fc h dj lfgr D;ksafd dsasnzh; fc h dj buiqV dj sfMV ds fy, ik= ugha gS] ;g buiqV dh ykxr dk Hkkx cusxk 35]000 ifjogu izHkkj mRiknu dh ykxr 2]86]000 csph x;h oLrq dh ykxr = ` 2]86]000 90@100 2]57]400 D;ksafd dksbZ vkjafHkd LVkWd ugha Fkk] o"kZ ds nkSjku mRikfnr oLrq dk 90 izfr'kr dks cspk x;k gS Ykkxr ij 20 izfr'kr dh nj ls ykHk = ` 2]57]400 20@100 51]480 3]08]880 dqy fc h miyC/k dqy buiqV dj sfMV dh x.kuk 1-12-2013 dks buiqV dj sfMV dk vkjafHkd ks k The Institute of Chartered Accountants of India 6]700 108 b.VjehfM,V (IPC) ijh{kk % ebZ 2014 tksMs+ % jkT; ds vanj buiqV ds ; ij Hkqxrku osV 25]000 miyC/k dqy buiqV dj sfMV 31]700 Hkqxrku;ksX; osV rFkk vkxs ys tkus okys buiqV dj sfMV dh x.kuk ` Hkqxrku;ksX; vkmViqV osV jkmaM vkWQ = 3]08]880 4@100 12]355 ?kVk;s % buiqV dj sfMV 31]700 dqy dj nkf;Ro vxyh vof/k dks vkxs ys tkus okyk buiqV dj sfMV jkmaM vkWQ 'kwU; 19]345 uksV % iz'u esa fn;k kCn ^jkT; ds Hkhrj^ (Intra-State) dks ^vUrjkZT; (Inter-State) ds :i esa i<+k tk;sA The Institute of Chartered Accountants of India

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