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CA IPCC : Question Paper (with Answers) - AUDITING & ASSURANCE (Hindi) May 2013

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CA IPCC
Tilak Vidyalaya Higher Secondary School (TVHSS), Kallidaikurichi

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1 isij 6 & vads{k.k rFkk ,';ksjsal iz'u u0- 1 vfuok;Z gS 'ks"k Ng iz'uksa esa ls fdUgha ik p iz'uksa dk m kj nhft,A iz'u 1. (a) vads{k.k ds ekud (SA) ds lanHkZ esa ppkZ djsa (i) vads{kd lapkyu ds lkFk izHkkfjr lHkh egRoiw.kZ fu"d"kZ laizs"k.k djsaxkA 5 vad (ii) vads{k.k ds Lo:i] fo"k;&oLrq rFkk foLrkj dks izHkkfor djus okys dkjdA 5 vad (b) fuEu dh ppkZ djsa (i) D;k vads{k.k esa vkdfLed tkap okaNuh; gS ;fn gk rks egRoiw.kZ vuq'kalk nsaA 5 vad (ii) iwNrkN vads{k.k lk{; dks izkIr djus dh vads{k.k izf ;k esa ls ,d gSA 5 vad m kj 1. (a) (i) ,l-,- 260 lapkyu ds lkFk izHkkfjr laizs"k.k ds vuqlkj vads{kd lapkyu ls izHkkfjrksa dks fuEu egRoiw.kZ fu"d"kZ dk laizs"k.k djsxk% (1) ys[kkadu uhfr;ksa] ys[kkadu vuqekuksa rFkk fo kh; fooj.k izdVhdj.k lfgr bdkbZ dh ys[kkadu izSfDVl ds egRoiw.kZ xq.ko kk i{k ds ckjs esa vads{kd dk erA tc ykxw gS] vads{kd lapkyu ls izHkkfjr O;fDr;ksa dks Li"V djsxk fd D;ksa vads{kd ,d egRoiw.kZ ys[kkadu izSfDVl ij fopkj djrk gS tks ykxw fo kh; fjiksfV x izSfDVl ds vanj Lohdk;Z gS] bdkbZ dk fo'ks"k ifjfLFkfr esa mi;qDr ugha gSA (2) vads{k.k ds nkSjku egRoiw.kZ dfBukb;k ;fn dksbZ tks vk;h gSA (3) tc rd lapkyu ds lkFk izHkkfjr bdkbZ ds izca/ku esa ;s lHkh fyIr uk gks% (a) vads{k.k ls mRiUu egRoiw.kZ ekeys ;fn dksbZ gS rks ftldh ppkZ dh x;h Fkh] vFkok izca/ku ds lkFk i=kpkj ds rgr gS( rFkk (b) fyf[kr izfrosnu ftldh vads{kd izkFkZuk dj jgk gS( rFkk (4) vU; ekeys] ;fn dksbZ gS tks vads{k.k ds le; mRiUu gq, gS tks vads{kd dh is'ksoj fu.kZ;u esa fo kh; izfrosnu izf ;k dh fuxjkuh ds fy, egRoiw.kZ gSA (ii) vads{k.k izi=hdj.k ij SA-230 ds vuqlkj vads{k.k izi= dk Lo:i] fo"k;&oLrq rFkk fuEu dkjdksa ij fuHkZj gS% (1) bdkbZ ds vkdkj rFkk tfVyrk (2) fu"ikfnr fd, tkus okyh vads{k.k izf ;k dh iz fr The Institute of Chartered Accountants of India 2 (3) lkjoku feF;kfooj.k dh igpku tksf[ke (4) izkIr vads{k.k lk{; dk egRo (5) igpku viokn dh iz fr rFkk gn (6) ,d fu"d"kZ dk izi= vFkok ,d fu"d"kZ tks fu"ikfnr dk;Z vFkok izkIr vads{k.k lk{; dk izi=hdj.k ls fu/kkZj.k;ksX; ugha ds fy, vk/kkj dh vko';drk gSA (7) iz;qDr vads{k.k i)rhdj.k rFkk iz;qDr midj.k (b) (i) vkdfLed tkap dh vko';drk rFkk vko`f k fuLlansg izR;sd vads{k.k dh ifjfLFkfr dks /;ku esa j[kdj fu.kZ; ysus dk ekeyk gSA ;g ml gn rd fuHkZj gS ftls vads{kd vkarfjd fu;a=.k dk i;kZIr ekurk gS] xzkgd ds lkSns dh iz fr] yksds'ku tgka ls og ifjpkfyr djrk gS rFkk enksa tSls udn] fuos'k] Lda/k bR;kfn dh rqyukRed egRo ij fopkj djrk gSA ;|fi tgka ij laHko gS ,d vads{k.k ds nkSjku de ls de ,d ckj vkdfLed tkap dh tkuh pkfg,A egRoiw.kZ vuq'kalk,sa fuEu gS% (1) vkdfLed tkap dks izR;sd vads{k.k ds okaNuh; Hkkx ds :i esa ekuuk pkfg,A (2) {ks= ftl ij vkdfLed tkap dks fu;ksftr djuk pkfg, izR;sd vads{k.k dh ifjfLFkfr ij fuHkZj gksxk rFkk lkekU;r% lfEefyr gksuk pkfg,% (a) udn rFkk fuos'k dk lR;kiu (b) Hk.Mkj rFkk Lda/k dk VsLV lR;kiu rFkk mlls lacaf/kr fjdkWMZ (c) vads{k.k ds m s'; ds fy, ijh{k.k fd, tkus ds fy, lkekU;r% vko';d eq[; izfof"V rFkk oS/kkfud jftLVj dk lR;kiu (3) vkdfLed tkap dh vko`f k dk fu/kkZj.k vads{kd }kjk izR;sd vads{k.k dh ifjfLFkfr esa fu/kkZfjr fd;k tk ldrk gS ijUrq lkekU;r% ;g ,d vads{k.k ds nkSjku de ls de ,d ckj gksuk pkfg,A (4) vkdfLed tkap ds ifj.kke dks izca/ku dks laizsf"kr djuk pkfg, ;fn os vkarfjd fu;a=.k esa detksjh vFkok fjdkWMZ ds vuqj{k.k esa fdlh /kks[kk?kM+h vFkok =qfV vFkok detksjh dks ikrk gSA (5) vads{kd dks Lo;a dks larq"V djuk pkfg, fd izca/ku }kjk mls laizsf"kr ekeys ij i;kZIr dk;Zokgh dh gSA (6) ;g vko';d ugha gS fd vkdfLed tkap ds lHkh ekeyksa dks [kkrk ij vads{kd fjiksVZ esa lfEefyr fd;k tk,A mUgsa ;|fi] fjiksVZ esa lfEefyr fd;k tk,xk ;fn vads{kd dh jk; esa og lkjoku gS rFkk [kkrk dk lR; rFkk mfpr er dks izHkkfor djrk gS ftl ij og izfrosnu djrk gSA The Institute of Chartered Accountants of India 3 (ii) iwNrkN bdkbZ ds vanj vFkok ckgj nksuksa fo kh; rFkk xSj&fo kh; Kkuoku O;fDr;ksa ls lwpuk ek xrs gSA iwNrkN dks vU; vads{k.k izf ;k ds vfrfjDr vads{k.k esa xgu :i ls iz;qDr fd;k tkrk gSA iwNrkN vkSipkfjd fyf[kr iwNrkN ls vukSipkfjd ekSf[kd iwNrkN rd gks ldrh gSA iwNrkN dk izR;q kj dk vkadyu iwNrkN izf ;k dk vfHkUu vax gSA iwNrkN dk izR;q kj vads{kd dks igys ls xzg.k ugha lwpuk vFkok iq"V vads{k.k lk{; dks iznku dj ldrh gSA oSdfYid :i ls] izR;q kj lwpuk dks iznku dj ldrs gS tks i;kZIr :i ls vU; lwpuk ls fHkUu gks ldrk gS ftls vads{kd us izkIr fd;k gS] mnkgj.k ds fy, izca/ku dk fu;a=.k dk vf/kHkkoh djus laHkkouk ds laca/k esa lwpukA dqN ekeyksa esa iwNrkN dk izR;q kj ,d vads{kd ds fy, vfrfjDr vads{k.k izf ;k dks la'kksf/kr djus vFkok fu"iknu djus dk vk/kkj nsrk gSA ;|fi iwNrkN ds tfj, izkIr lk{; dh iqf"V izca/ku dh uh;r ds ckjs esa iwNrkN ds ekeys esa fo'ks"k :i ls egRoiw.kZ gS izca/ku dh uh;r ds leFkZu esa miyC/k lwpuk lhfer gks ldrh gSA bu ekeyksa esa viuh of.kZr uh;r dks vkxs ys tkus dh izca/ku dk xr bfrgkl] izca/ku dk dk;Zokgh dk ,d fo'ks"k dkslZ dks lquus ds fy, of.kZr dkj.k rFkk izca/ku dh dk;Zokgh dk fof'k"V dkslZ dk vuqxeu djus dh ;ksX;rk dh le> dqN ekeyksa ds laca/k esa iwNrkN ds tfj, izkIr lk{; dks iq"V djus ds fy, izklafxd lwpuk iznku dj ldrk gSA dqN ekeyksa ds laca/k esa] vads{kd izca/ku ls fyf[kr izfrosnu izkIr dj ldrk gS rFkk tgka mi;qDr gks] lapkyu ls izHkkfjr ekSf[kd iwNrkN ls izR;q kj dks iq"V dj ldrs gSA iz'u 2. fuEu esa ls fdUgha vkB ij fVIi.kh djsa 8 2=16 vad (i) FQR Ltd. vfHkxksiu deh'ku rFkk LVkEi M~;wVh dks izkjafHkd O;; ds :i esa lfEefyr djrk gSA (ii) okf"kZd lkekU; lHkk le; ij vk;ksftr ugha gqbZ gS] vads{kd Lor% vius in dks [kkyh djrk gSA (iii) fc h rFkk forj.k ykxr Lda/k dh ykxr ls lfEefyr gSA (iv) vkarfjd tkap vkarfjd fu;a=.k iz.kkyh dk Hkkx gSA (v) dEiuh] dEiuh vf/kfu;e] 1956 dh vuqlwph XIV ds }kjk fu/kkZfjr ls de nj ij gzkl dh O;oLFkk dj ldrk gSA (vi) vuqikyuk izf ;k ys[kkadu iz.kkyh ds }kjk izLrqr MkVk dh iw.kZrk] 'kq)rk rFkk oS/krk ds ckjs esa vads{k.k lk{; dks izkIr djus ds fy, rS;kj ijh{k.k gSA (vii) ABC fyfeVsM ftldh fo kh; o"kZ 2011-12 ds nkSjku `100 djksM+ dh VuZvksoj gS dks vius 'kk[kk dk vads{k.k djokus dh vko';drk ugha gS ftldh mlh o"kZ ds nkSjku VuZvksoj `1.5 djksM+ gSaA The Institute of Chartered Accountants of India 4 (viii) dEI;wVj lkW Vos;j tks lacaf/kr gkMZos;j dk vfHkUu vax gS dks vewrZ lEif k vFkok LFkk;h lEif k ekuk tk ldrk gSA (ix) CARO, 2004 fons'kh dEiuh ij ykxw ugha gksrkA (x) la{ksi esa vkElZ yEckbZ lkSnksa dks ifjHkkf"kr djsaA m kj 2. (i) ,d dEiuh dk cukus rFkk l`tu ls lacaf/kr O;; esa LVkEi M~;wVh iathdj.k O;;] dkuwuh ykxr] ys[kkdj 'kqYd] eqnz.k ykxr bR;kfn lfEefyr gSA vfHkxksiu deh'ku rFkk va'kksa rFkk _.ki= ds fy, nykyh dks vkjafHkd O;; 'kh"kZd ds vUrxZr lfEefyr ugha fd;k tkuk pkfg,A blfy,] PQR Ltd. dh LVkEi M~;wVh dks izkjfEHkd O;; ds :i esa lfEefyr fd;k tk,xk ijUrq vfHkxksiu deh'ku dks 'kkfey ugha fd;k tk,xkA (ii) /kkjk 224(1) dh O;oLFkk gS fd vads{kd dks ,d fo'ks"k vof/k ds fy, fu;qDr fd;k tkrk gS vFkkZr~ ,d okf"kZd lkekU; lHkk dh lekfIr ls vxyh okf"kZd lkekU; lHkk dh lekfIr rdA ;fn okf"kZd lkekU; lHkk dks fu/kkZfjr vof/k ds vanj vk;ksftr ugha fd;k tkrk] vads{kd okf"kZd lkekU; lHkk ds okLrfod laiUu gksus rd in ij cuk jgsxkA vr%] vads{kd okf"kZd lkekU; lHkk dh lekfIr rd in ij cuk jgsxkA vads{kd dk in Lor% [kkyh ugha gksrk ;fn okf"kZd lkekU; lHkk dks le; ij lEiUu ugha fd;k tkrkA (iii) LVkWd ds ewY;kadu ij AS-2 ds vuqlkj] Lda/k dh ykxr ds fu/kkZj.k esa] fc h rFkk forj.k ykxr dks vyx djuk mi;qDr gS rFkk mUgsa ml vof/k esa O;; ds :i esa ekU;rk nh tk,xh ftlesa os mRiUu gksrs gSA vr% fc h rFkk forj.k ykxr dks Lda/k dh ykxr esa lfEefyr djuk mi;qDr ugha gSA (iv) vkarfjd tkap dks fnu&izfrfnu O;ogkjksa ij tkap tks ,d uSfR;d iz.kkyh ds Hkkx ds :i esa yxkrkj ifjpkfyr gksrk gS tgka ij ,d O;fDr dk dk;Z Lora= :i ls lEiUu gksrk gS vFkok ,d vU; dk iwjd gS] dk m s'; =qfV vFkok /kks[kk?kM+h dks jksduk vFkok tYnh irk yxkus ds :i esa ifjHkkf"kr fd;k tkrk gSA vkarfjd tkap ,d laiw.kZ vkarfjd fu;a=.k iz.kkyh dk Hkkx gS] rFkk ,d fu;a=.k iz.kkyh dk LVkWQ laxBu rFkk tkWc vkcaVu i{k ds laca/k esa ,d Lor% fufeZr midj.k gSA (v) bdkbZ ds fy, vuqlwph XIV nj ls fHkUu nj ij viuh lEif k ij gzkl dks olwyuk vuqes; gS c'krsZ ;g nj rduhdh vuqeku ij vk/kkfjr vuqlwph nj vFkok vU;Fkk vf/kfu;e dh /kkjk 205 ds vUrxZr Loh r gSA vuqlwph XIV esa lekfgr nj U;wure nj gS rFkk blfy, dEiuh] dEiuh vf/kfu;e] 1956 dh vuqlwph XIV ds }kjk fu/kkZfjr ls de gzkl nj dks iznku ugha dj ldrhA (vi) vuqikyu izf ;k mfpr vk'oklu dks izkIr djus ds fy, fMtkbu ijh{k.k gS fd os vkarfjd fu;a=.k ftu ij vads{k.k fo'okl djrk gS] izHkkoh gSaA ;gak ij vads{kd vfHkdFku ls lacaf/kr gS fd fu;a=.k fo|eku gS rFkk izHkkoh :i ls dk;Z dj jgs gSA (vii) dEiuh 'kk[kk vads{k.k foeqfDr fu;e] 1961 dh /kkjk 228(4) ds vuqlkj] tgka ij ,d 'kk[kk dk;kZy; }kjk csph oLrq dk lexz ewY; 2 yk[k vFkok dEiuh dh dqy The Institute of Chartered Accountants of India 5 VuZvksoj dk vkSlru 2% ls vf/kd ugha tks Hkh T;knk gS] 'kk[kk vads{k.k ls foeqDr gSA vr,o iz'u esa 'kk[kk dks vads{k.k dh vko';drk ugha gSA (viii) vewrZ lEif k ij AS-26 ds vuqlkj] ,d dEI;wVj fu;af=r e'khu midj.k tks fcuk fof'k"V lkW Vso;j ds ifjpkfyr ugha gks ldrk ds fy, dEI;wVj lkW Vos;j lacaf/kr lkW Vos;j dk vfHkUu vax gS rFkk ,d fLFkj lEif k ds :i esa ekuk tkrk gSA vr% dEI;wVj lkW Vos;j tks lacaf/kr gkMZos;j dk vfHkUu vax gS dks LFkk;h lEif k ekuk tkuk pkfg,A (ix) CARO, 2003 cSafdax] chek] /kkjk 25 dEifu;ksa rFkk dqN 'krks ds lkFk izkbosV fyfeVsM dEifu;ksa dks NksM+dj lHkh dEifu;ksa ij ykxw gksrk gSA (x) vkElZ yEckbZ O;ogkj% ,slh 'krZ tks ,d bPNqd srk rFkk bPNqd fo srk tks vlacaf/kr gS rFkk ,d vU; ls Lora= :i ls dk;Z dj jgs rFkk Lo;a ds fgr dk vuqxeu dj jgs gS ij ifjpkfyr lkSnk gSA iz'u 3. (a) lrr vads{k.k D;k gS rFkk lrr vads{k.k dh gkfu;ksa ls cpus ds fy, D;k lko/kkuh ysuh pkfg,\ 8 vad (b) vads{k.k dks lapkfyr djus okys ewy fl)karksa dks Li"V djsaA 8 vad m kj 3. (a) lrr vads{k.k% ,d lrr vads{k.k ,d gS ftlesa vads{kd ds deZpkjh o"kZ Hkj xzkgd ds [kkrksa dh tkap esa yxkrkj fyIr gS vFkok bl m s'; ds fy, deZpkjh fo kh; o"kZ dh vof/k ds nkSjku ,d fuf'pr varjky vFkok vU;Fkk Hkkx ysrs gSA lrr vads{k.k dh gkfu;ksa ls cpk tk ldrk gS ;fn fuEu lko/kkuh dk /;ku j[kk tkrk gSA (i) izR;ssd foftV ds nkSjku] dk;Z dks fuf'pr pj.k rd iw.kZ dj ysuk pkfg, rkfd fc[kjs dke ls cpk tk ldsA (ii) izR;sd foftV ds nkSjku] egRoiw.kZ 'ks"k dks uksV fd;k tkuk pkfg, rFkk mldh vxyh foftV ds le; rqyuk dh tkuh pkfg,A (iii) foftV le; ds vfu;fer varjky ij gksuh pkfg, rkfd xzkgd dk deZpkjh igys ls fuf'pr frfFk dks uk tku ldsa fd dc vads{k.k vkjaHk gksxk rFkk og mls igys ls mls rS;kj djus esa leFkZ gks ldsaA (iv) ukWfeuy [kkrk dh vafre Dyksftax ds le; tkap djuk pkfg,A (v) xzkgd ds deZpkjh dks vads{k.k vad dks cnyuk vFkok lgh ugha djus dk funsZ'k nsuk pkfg,A vads{kd dks vad ftUgsa cnyk x;k gS ds fo#) fVd ds fo'ks"k Lo:i dks Hkh viukuk pkfg, rFkk uk gh blds m s'; uk gh egRo dks xzkgd ds deZpkjh dks izdV djuk pkfg,A The Institute of Chartered Accountants of India 6 (b) ,d vads{k.k dks lapkfyr djus okys ewy fl)kar% ewy fl)kar tks vads{kd dh is'ksoj m kjnkf;Ro dks lapkfyr djrk gS rFkk ftldh vads{k.k dh vuqikyu dh tkuh pkfg, uhps of.kZr gS% (i) v[kaMrk] oLrqijdrk rFkk Lora=rk% vads{kd Li"Voknh] bZekunkj rFkk vius is'ksoj dk;Z ds O;ogkj esa esa xaHkhj gksuk pkfg,A mls ,d fu"i{k joS;k cuk, j[kuk pkfg, rFkk fdlh Hkh fgr ls eqDr gksuk pkfg, tks fd v[kaMrk rFkk oLrq ijdrk ds lkFk vlaxr uk gksA (ii) xksiuh;rk% vads{kd dks vius dk;Z ds nkSjku vf/kx`fgr lwpuk dh xksiuh;rk dk lEeku djuk pkfg, rFkk fcuk fof'k"V vf/kdkj ds vFkok izdV djus ds fy, dksbZ dkuwuh vFkok is'ksoj nkf;Ro uk gks lwpuk dks izdV ugha djuk pkfg,A (iii) n{krk rFkk l{kerk% vads{k.k dk dk;Z rFkk izfrosnu is'ksoj O;fDr;ksa rS;kj djuk pkfg, ftlus i;kZIr izf'k{k.k vuqHko rFkk vads{k.k esa l{kerk izkIr dh gSA vads{kd dks ys[kkadu rFkk vads{k.k ekeys rFkk izklafxd fofu;eu rFkk oS/kkfud vko';drk ij ICAI dh mn~?kks"k.kk lfgr ?kVukvksa dh tkx:drk ds lkFk fo'ks"kKrk n{krk rFkk l{kerk dh vko';drk gSA (iv) vU; ds }kjk fu"ikfnr dk;Z% tc vads{kd vius lgk;dksa dks dk;Z izR;k;kstu djrk gS vFkok vU; vads{kd rFkk fo'ks"kd ds }kjk fu"ikfnr dk;Z dk mi;ksx djrk gS og fo kh; lwwpuk ij viuh jk; dks O;Dr djus rFkk cukus ds fy, m kjnk;h gSA ;|fi] og vU; ds }kjk fu"ikfnr dk;Z ij fo'okl djus ds fy, ;ksX; gS c'krsZ og i;kZIr dq'kyrk rFkk /;ku dk mi;ksx djrk gS rFkk ;g fo'okl djus dk dksbZ dkj.k ugha gS fd mls ml ij fo'okl ugha djuk pkfg,A (v) izi=hdj.k% vads{kd dks ekeys dk izi=hdj.k djuk pkfg, tks lk{; iznku djus esa egRpiw.kZ gS fd vads{k.k dks ewy fl)kar ds vuqlkj fd;k x;k gSA (vi) fu;kstu% vads{kd dks vius dk;Z dh ;kstuk cuk;h tkuh pkfg, tks mls ,d dq'ky rFkk le;c) rjhds esa izHkkoh vads{k.k djus esa leFkZ djsaA ;kstuk xzkgd ds O;kikj ds Kku ij vk/kkfjr gksuk pkfg,A (vii) vads{k.k lk{;% vads{kd dks vuqikyuk rFkk lkjoku izf ;k ds fuLiknu ds tfj, i;kZIr mi;qDr vads{k.k lk{; dks izkIr djuk pkfg, tks mls mfpr fu"d"kZ dks fudkyus esa en; djsaA ftl ij fo kh; lwpuk ij viuh jk; dks vk/kkfjr djuk pkfg,A (viii) ys[kkadu iz.kkyh rFkk vkarfjd fu;a=.k% vads{kd dks ys[kkadu iz.kkyh rFkk lacaf/kr fu;a=.k dh tkudkjh izkIr djuk pkfg, rFkk bu vkarfjd fu;a=.k dk ifjpkyu dk v/;;u rFkk vkadyu djuk pkfg, ftl ij og vU; vads{k.k izf ;k dh iz fr] le; rFkk foLrkj ds fu/kkZj.k ij fo'okl djuk pkfg,A (ix) vads{k.k fu"d"kZ rFkk fjiksfV x% vads{kd dks izkIr vads{k.k lk{; ls fudkyk fu"d"kZ rFkk bdkbZ dk O;kikj dk Kku dks fo kh; lwpuk ij viuh jk; dh vfHkO;fDr ds vk/kkj ds :i esa leh{kk rFkk vkadyu djuk pkfg,A The Institute of Chartered Accountants of India 7 vads{k.k fjiksVZ esa fo kh; lwpuk ij Li"V fyf[kr jk; lekfgr gksuh pkfg, rFkk dkuwuh vko';drk dh vuqikyu] djuh pkfg,A tgka ij e;kZfnr jk;] izfrdwy jk; vFkok jk; dk vnkok nsuh gS vFkok fdlh ekeys ij jk; dks lqjflr j[kuk gks] vads{k.k fjiksVZ esa mlds dkj.k of.kZr djuk pkfg,A iz'u 4. (a) ,d dEI;wVj okrkoj.k iz.kkyh (CIS) esa ,d vads{k.k ;kstuk dks rS;kj djus ds fy, ,d vads{kd dks lwpuk ,df=r djuh pkfg,A fdUgha pkj egRoiw.kZ lwpuk dk o.kZu djuk pkfg, ftUgsa og ,df=r djsaA 4 vad (b) vki fuEu dks fdl izdkj izek.ku@lR;kiu djsaxs% 3 4=12 vad (i) chtd ds lkFk ; (ii) isVuZ] Mkbt] [kqys VwYt bR;kfn (iii) izxfr esa dk;Z m kj 4. (a) vads{kd dks dEI;wVj okrkoj.k iz.kkyh (CIS) ds ckjs esa lwpuk dks ,df=r djuk pkfg, tks vads{k.k ;kstuk ls izklafxd gS esa fuEu lwpuk lfEefyr gS% (i) fdl izdkj dEI;wVj okrkoj.k iz.kkyh (CIS) dks laxfBr fd;k tkrk gS rFkk bdkbZ Hkj esa dEI;wVj izkslsflax dk ladsUnz.k rFkk forj.kA (ii) bdkbZ }kjk iz;qDr dEI;wVj gkMZos;j rFkk lkW Vos;j (iii) izkslsflax dh iz fr esa dEI;wVj }kjk izR;sd egRoiw.kZ ,Iyhds'ku esa dh x;h izf ;k cSap ;k vkWu ykbu rFkk MkVk dks cuk, j[kus dh uhfr (iv) u, ,Iyhds'ku dk ;kstukc) dk;kZUo;u vFkok fo|eku ,Iyhds'ku esa iqujh{k.k (v) viuh lEiw.kZ ;kstuk ij fopkj djrs gq, vads{kd dks fopkj djuk pkfg, tSls%& (a) fo'okl dh fMxzh dk fu/kkZj.k ;fn dksbZ gS ftls og vkarfjd fu;a=.k ds lEiw.kZ vkadyu esa dEI;wVj okrkoj.k iz.kkyh fu;a=.k ij j[kus esa leFkZ gksus dh vis{kk j[krk gSA (b) ;kstuk cukuk fd fdl izdkj] dSls rFkk dc dEI;wVj okrkoj.k iz.kkyh fo'ks"krk ds dk;Z dh 'ksM;wfyax lfgr dh leh{kk dh tk,xhA (c) dEI;wVj vk/kkfjr vads{k.k rduhd dk mi;ksx dj vads{k.k izf ;k dh ;kstukA (b) (i) chtd lfgr ;% chtd ds lkFk ; ds fy, izfof"V;ksa dk izek.ku djrs gq,] fuEu fcUnqvksa dk fo'ks"k :i ls voyksdu djuk pkfg,% (1) fd chtd dh frfFk ys[kkadu vof/k ds vanj vkrh gSA (2) fd chtd dks xzkgd ds uke esa cuk;k x;k gSA The Institute of Chartered Accountants of India 8 (3) fd vkiwfrZdrkZ ds [kkrk dks chtd dh iw.kZ jkf'k ds lkFk sfMV fd;k x;k gS rFkk chtd dh jkf'k esa dVkSrh ;fn dksbZ gS rks dks mi;qDr vk/kkj ij fd;k gSA (4) fd ; oLrq og gS ftUgsa laLFkk }kjk fu;fer :i ls O;ogkj fd;k gS vFkok blds }kjk pyk, tk jgs fuekZ.k ds izkslsl ds fy, vko';d gS rFkk fd Hkqxrku ;ksX; dher ij Bhd rjhds ls igq pk gSA (5) fd ; dh ykxr dks mi;qDr uksfeuy [kkrk esa MsfcV fd;k gSA (6) fd chtd dks ys[kkadd }kjk gLrk{kfjr fd;k tks iznf'kZr djrk gS fd mlus rFkk LVksjdhij us lR;kiu fd;k tks ladsr nsrk gS fd oLrq dh lqiqnZxh dks mlds }kjk fy;k x;k gSA ;fn chtd ,d rduhdh LVksj vFkok jlk;u ds ; ls lacaf/kr gS mldh dher bldh xq.ko kk ij fuHkZj gS ,d rduhdh dh fjiksVZ dh dkWih tks ;g fn[kkrk gS fd ; oLrq fof'k"Vrk dh gS ftlds fy, vkns'k fn;k gSA (7) fd izca/kd vFkok dksbZ vU; vf/kdkjh tks Hkqxrku dk vuqeksnu djus ds fy, l{ke gS] us blds Hkqxrku dks izkf/k r fd;k gSA (ii) iSVuZ] Mkbt ywt midj.k bR;kfn% dbZ bdkb;ksa dk bl izdkj dh lEif k;ksa esa cM+k fuos'k gS ftlds rqyukRed de mi;ksxh thou rFkk U;wu bdkbZ ykxr gSA izR;{kr% ifjfLFkfr ds vUrxZr bl izR;sd lEif k ds fy, i`Fkd [kkrk rS;kj djuk dfBu ekeyk gS ;|fi bl izdkj dh lEif k ij /;kuiwoZd fu;a=.k vko';d gSA bu fopkj ij dqN bdkb;k NksVs VwYt rFkk blh izdkj dh enksa dks mRiknu [kkrk ls olwy fd;k tkrk gS tc mUgsa ; fd;k tkrk gS rFkk fpV~Bs esa xSj&iz;qDr LVkWd dk dksbZ ewY; ugha fn[kk;k tkrkA fQj Hkh] dfeZ;ksa dks VwYt tkjh djus rFkk izkfIr dk fjdkWMZ j[kk tkrk gS] rkfd gsjkQsjh dks jksdk tk lds rFkk Mkbt rFkk iSVuZ dk vuqLekjd LVkWd [kkrs dks j[kk tkrk gSA vU; laLFkk esa VwYt] Mkbt bR;kfn ds ; dh ykxr dks mi;qDr lEif k [kkrk esa fn[kk;k tkrk gS rFkk o"kZ ds var ij xSj&iz;qDr en ds LVkWd dks rS;kj fd;k tkrk gS rFkk ewY;kadu fd;k tkrk gS( vkjafHkd 'ks"k rFkk ; ds ;ksx dks vafre LVkWd ds ewY; }kjk de fd;k tkrk gS rFkk bls dh lEif k ds laca/k esa mRiknu ls olwyk tkrk gSA nwljh rjQ dqN laLFkk bl izdkj dh lEif k;ksa dks izFke o"kZ ds var ij iqLrd ewY; ij fy;k tkrk gS rFkk mRiknu [kkrk dk ckn ds o"kZ esa ; dh ykxr bl vk/kkj ij izHkkfjr fd;k tkrk gS fd os izfrLFkkukiUu dh ykxr dk izfrfuf/kRo djrk gSA lokZf/kd larks"ktud rjhdk esa] ;|fi gS fd izR;sd o"kZ dh lekfIr ij lsok;ksX; oLrq dh baosaVjh dks rS;kj djus rFkk bl vk/kkj ij lEif k dk iqueZwY;kadu esa] ykxr ij ewY;kadu djus okyh baosaVjh esa fofHkUu oLrq dks lfEefyr fd;k tkrk gSA ;g ns[kk tkuk pkfg, fd baosaVjh esa dksbZ fdlh vFkok =qfViwoZd oLrq ftldk thou lekIr gks x;k dks] lfEefyr ugha fd;k tkrk gSA (iii) izxfr esa dk;Z% izxfr esa dk;Z ds laca/k esa vads{k.k izf ;k dPph lkexzh rFkk fufeZr oLrq ds fy, iz;qDr djus ds leku gSA ;|fi] vads{kd dks lko/kkuhiwoZd ewY;kadu dh mi;qDrrk dk fu/kkZj.k ds fy, dk;Z esa izxfr dh iw.kZrk ds pj.k dk ewY;kadu The Institute of Chartered Accountants of India 9 djuk pkfg,A bu m s'; ds fy,] vads{kd mRiknu@ykxr fjdkWMZ dk ijh{k.k dj ldrk gS] lacaf/kr dehZ ds lkFk ppkZ dj ldrk gS rFkk tgka ij vko';d gS fo'ks"kK dh jk; dks izkIr dj ldrk gSA vads{kd vius xzkgd dks lykg ns ldrk gS] fd tgka rd laHko gS] izxfr esa dk;Z dks vfUre frfFk ls iwoZ U;wure rd de djuk pkfg,A izxfr esa dk;Z dh ykxr 'khV dks fuEukuqlkj lR;kiu djuk pkfg,% (i) lqfuf'pr djsa fd ykxr 'khV dks oDlZ vfHk;ark rFkk oDlZ izca/kd }kjk lR;kfir fd;k x;k gSA (ii) ykxr dh lgh gksus dk ijh{k.k djuk tSlk blds laca/k esa j[ks fjdkWMZ ds lanHkZ esa ykxr 'khV esa lfEefyr lkexzh] etnwjh rFkk vU; izHkkj dh ykxr rFkk ek=k dk lR;kiu ds }kjk ykxr fjdkWMZ esa izDV fd;k tkrk gSA (iii) bdkbZ ykxr vFkok tkWc ykxr dks ykxr 'khV esa fn[kk;s vuqekj ekud ykxr vFkok visf{kr vuqekfur ykxr ds lkFk rqyuk djukA (iv) lqfuf'pr djuk fd mifjO;; dk vkcaVu uhfrxr vk/kkj ij fd;k gSA ykxr 'khV dks foLrkj esa xr o"kZ ls rqyuk djukA ;fn os lkjoku :i esa ifjofrZr gSa rks mlds dkj.k dk vaos"k.k djukA (v) lqfuf'pr djuk fd fpV~Bk frfFk ij izxfr esa dk;Z dk dEiuh vf/kfu;e] 1956 dh iqujhf{kr vuqlwph VI 1-4-2011 ls ykxw dh vko';drk ds vuqlkj mi;qDr :i ls izdV fd;k gSA iz'u 5. (a) mu ifjfLFkfr;ksa dks of.kZr djsa tks vads{k.k fjiksVZ esa fuEu fdUgha ,d dh rjQ ls ys tkrk gS% (i) jk; dk la'kks/ku (ii) jk; dk vnkok (iii) izfrdwy jk; (iv) e;kZfnr jk; 4 2=8 vad (b) ekeys D;k gS ftlesa dsUnzh; ljdkj }kjk fo'ks"k vads{k.k fd;k tkrk gSA 4 vad (c) os vkuan HkkbZ ,aM dEiuh us izR;sd rhu fo|eku va'kksa ds fy, ,d cksul va'k ds vuqikr esa lerk va'k/kkjdksa dks va'k tkjh fd;sA dEiuh ds vads{kd ds :i esa vki bl fuxZe dks fdl izdkj lR;kfir djsaxsA 4 vad m kj 5. (a) (i) vads{kd dks vads{kd dh fjiksVZ esa jk; dks la'kksf/kr djuk pkfg, tc% (1) vads{kd fu"d"kZ fudkyrk gS fd izkIr vads{k.k lk{; ij vk/kkfjr fo kh; fooj.k lkjoku feF;ko.kZu ls eqDr ugha gSA The Institute of Chartered Accountants of India 10 (2) vads{kd mi;qDr i;kZIr vads{k.k lk{; dks izkIr djus esa vleFkZ jgrk gS tks fu"d"kZ fudkyrk gS fd fo kh; forj.k lkjoku feF;ko.kZu ls eqDr gSaA (ii) vads{kd dks ,d jk; dk vnkok djuk gksxk tgka ij vads{kd i;kZIr mi;qDr vads{k.k lk{; dks izkIr djus esa vleFkZ gS ftl ij mldh jk; vk/kkfjr gS rFkk vads{kd fu"d"kZ fudkyrk gS fd xSj&[kkst feF;kfooj.k dh fo kh; fooj.k ij laHko izHkko ;fn dksbZ gS rks nksuksa lkjoku rFkk O;kid gksxkA vads{kd ,d jk; dk vnkok djsxk tc] ,d cgq&fuf'prrk okyh vfr dHkh&dHkkj ifjfLFkfr esa fu"d"kZ fudkyrk gS fd O;fDrxr vfuf'prrk dk izR;sd ds laca/k esa i;kZIr mi;qDr vads{k.k lk{; dks izkIr djus ds ckotwn vfuf'prrk dk Hkkoh laokn rFkk fo kh; fooj.k esa laHko laxzfgr izHkko ds dkj.k fo kh; fooj.k ij jk; cukuk laHko ugha gSA (iii) vads{kd ,d izfrdwy jk; O;Dr djsxk] tc vads{kd i;kZIr mi;qDr vads{k.k lk{; dks izkIr djus ij] fu"d"kZ fudkyrk gS fd feF;kfooj.k O;fDrxr :i ls vFkok lexz :i esa fo kh; fooj.k ls nksuksa lkjoku rFkk O;kid gSA (iv) vads{kd ,d e;kZfnr jk; O;Dr djsxk tc & (1) vads{kd i;kZIr mi;qDr vads{k.k lk{; dks izkIr djus ij fu"d"kZ fudkyrk gS fd feF;kfooj.k O;fDrxr vFkok lexz esa lkjoku gS ijUrq fo kh; fooj.k ls O;kid ugha gS( vFkok (2) vads{kd i;kZIr mi;qDr vads{k.k lk{; dks izkIr djus esa vleFkZ gS ftl ij mldh jk; vk/kkfjr gS ijUrq vads{kd fu"d"kZ fudkyrk gS fd xSj&izkIr feF;kfooj.k dk fo kh; fooj.k ij laHko izHkko lkjoku gks ldrk gS ijUrq O;kid ugha gSA (b) /kkjk 233A dsUnzh; ljdkj dqN ekeys esa ^fo'ks"k vads{k.k* ds fy, 'kfDr;ka iznku djrk gSA bl izdkj ds vads{k.k dh vko';drk gks ldrh gS tgka ij dsUnzh; ljdkj ds ikl fo'okl djus dk dkj.k gS fd & (i) dEiuh dk dk;Zdyki lq <+ O;kikj fl)kar ij vFkok foosd'khy okf.kfT;d izSfDVl ds vuqlkj izcaf/kr ugha fd;k tk jgk( vFkok (ii) dEiuh dks bl izdkj izcaf/kr fd;k tk jgk gS tks O;kikj] m|ksx vFkok O;olk; ftlls ;g lacaf/kr gS ds fgr dks xaHkhj pksV vFkok {kfr igq pkus dh laHkkouk gSA (iii) dEiuh dh fo kh; fLFkfr bl izdkj dh gS tks bldh 'kks/ku {kerk dks [krjk igq pk;sA (c) cksul va'kksa ds fuxZe dk lR;kiu% eq[; :i ls] ;g Kkr djuk pkfg, fd D;k vuqPNsn ykHk dk iwathdj.k dh vuqefr nsrk gS rFkk lkFk esa dEiuh ds ikl cksul va'kksa ds :i esa vkcaVu ds fy, xSj&fuxZfer va'kksa dh i;kZIr la[;k gSA blds vfrfjDr fuEu pj.kksa dks fy;k tkuk pkfg,% The Institute of Chartered Accountants of India 11 (i) cksul dh ?kks"k.kk dk izkf/kdj.k dk izLrko ds fy, va'k/kkjdksa dh lw{e iqfLrdk rFkk va'k/kkjdksa dks cksul va'kksa ds :i esa vkcaVu djus ds fy, va'kksa dk Hkqxrku esa ykxw gksus ds fy, ykHk dk vfHk;kstu ds fy, funs'kd dh lw{e iqfLrdk dk fujh{k.kA (ii) vkcaVu iqfLrdk vFkok lnL;ksa dk jftLVj dh 'khV esa lekfgr fooj.k ds vuqlkj va'kksa dk vkcaVu dks irk yxkukA (iii) iqf"V djsa fd va'kksa dk fuxZe ls izklafxd lHkh oS/kkfud vko';drk dh vuqikyuk dh x;h gS tSls iath;d ds lkFk vkcafVr cksul va'kksa dk fooj.k dks izLrko dh ftlesa vkcaVu fd;k dh izfrfyfi ds lkFk QkbfyaxA (iv) iqf"V djsa fd /kkjk 205 dh mi/kkjk (3) ds rgr iw.kZn k cksul va'kksa ds fuxZe dks va'kksa ds laca/k esa yVdko esa j[kk gS tgka ij bl izdkj ds va'kksa ds varj.k ds izys[k dks dEiuh dks iathdj.k ds fy, lqiqnZ fd;k gS rFkk bl izdkj ds va'kksa dk dEiuh }kjk iath r ugha fd;k tSlk dEiuh la'kks/ku vf/kfu;e] 1988 dh /kkjk 206A ds izko/kku ds }kjk vko';d gSA (v) lqfuf'pr djsa fd cksul va'kksa ds fuxZe ls lacaf/kr lsch dh ekxZnf'kZdk dh vuqikyuk dh x;h gSA iz'u 6. (a) egRoiw.kZ fcUnqvksa dk o.kZu djsa ftl ij vads{kd dks ,d lk>snkjh QeZ ds vads{k.k djrs le; fopkj djuk pkfg,A 8 vad (b) ,d xSj&ljdkjh laLFkk NGO dk vads{k.k dh ;kstuk cukrs gq, ,d vads{kd dks fdu fcUnq ij fopkj djuk pkfg,A 8 vad m kj 6. (a) egRoiw.kZ fcUnq ftl ij vads{kd dks ,d lk>snkjh QeZ ds [kkrs dk vads{k.k djrs gq, fopkj djuk pkfg,% (i) iqf"V djsa fd izkf/k r lk>snkj }kjk gLrk{kfjr fu;qfDr dk i= Li"V :i ls lk>snkjksa ds }kjk fd, x, vads{k.k dh iz fr rFkk {ks= fo'ks"k dj dksbZ ifjlhek ;fn gS rks ftlds vUrxZr vads{kd dks dk;Z djuk gS dks of.kZr djsaA (ii) lk>snkjksa }kjk fy, x, uhfrxr fu.kZ; dks fjdkWMZ djus ds fy, j[kh lw{e iqfLrdk v/;;u fo'ks"k :i ls vlk/kkj.k rFkk iwath O;; dk izkf/kdj.k] _.k dks mxkguk] lEif k;ksa dk ;] izfo"V vlk/kkj.k lafonk rFkk vU; bl izdkj ekeys tks fnu&izfrfnu dh iz fr ds ugha gSaA (iii) lR;kiu djsa fd O;kikj ftlesa lk>snkjh fyIr gS lk>snkjh le>ksrs }kjk izkf/k r gS vFkok fdlh foLrkj vFkok mldh ckn esa lgefr la'kks/ku ds }kjk izkf/k r gSA The Institute of Chartered Accountants of India 12 (iv) ijh{k.k djsa D;k ys[kk iqLrdas mfpr izrhr gksrh gS rFkk lk>snkjh ds O;kikj dh iz fr ds laca/k esa i;kZIr ekuh tkrh gSA (v) lR;kiu djsa fd fdlh lk>snkj dk fgr lk>snkjh }kjk fyIr xfrfof/k esa iwokZxzg :i ls xzLr ugha gqvk ftls ;g lk>snkjh izys[k ds vUrxZr ,slk djus ds fy, izkf/k r ugha Fkk lk>snkjh le>kSrs esa izko/kku dk dksbZ mYya?ku ugha gSaA (vi) iqf"V djsa fd lk>snkjh }kjk Hkqxrku;ksX; QeZ dk dj ds fy, izko/kku dks lk>snkj ds e/; foHkDr ykHk dh jkf'k ij igq pus ls iwoZ [kkrk esa cuk;k gSA (vii) lR;kiu djsa fd ykHk rFkk gkfu dks lk>snkjksa ds e/; muds lger ykHk&fgLlk vuqikr esa foHkDr fd;k gSA (b) ,d xSj&ljdkjh laLFkk (NGO) dk vads{k.k dh ;kstuk cukrs gq,] vads{kd dks fuEu ij /;ku dsfUnzr djuk pkfg,A (i) xSj&ljdkjh laLFkk ds dk;Z dk Kku] bldk fe'ku rFkk n`f"Vdks.k] ifjpkyu dk {ks= rFkk okrkoj.k ftlesa ;g ifjpkfyr djrk gSA (ii) uohu la'kks/ku] ifji= U;kf;d fu.kZ; ds laca/k esa fo'ks"k :i ls izklafxd fo/kku dk Kku dks viMsV djuk tSls fons'kh va'knku fofu;eu vf/kfu;e] 1976] lkslkbVh iathdj.k vf/kfu;e] 1860] vk;dj vf/kfu;e] 1961 bR;kfn rFkk fo/kku ls lacaf/kr fu;eA (iii) laLFkk rFkk blds ik"kZn~ lhek fu;e] ik"kZn~ vUrfuZ;e] fu;e rFkk bldh dkuwuh Lo:i dh leh{kk (iv) xSj&ljdkjh laLFkk ds laLFkk pkVZ dh leh{kk] fo kh; rFkk iz'kkldh; eSU;qy] ifj;kstu rFkk dk;Z e ekxZnf'kZdk] QafMax ,tsalh vko';drk rFkk QkWesZV] ctVjh uhfr;k ;fn dksbZ gSA (v) cksMZ@izca/k lfefr@lapkyu laLFkk@mldh izca/ku rFkk lfefr dh feuV~l dk ijh{k.k ftlls fo kh; fjdkWMZ ds izHkko dks Kkr djukA (vi) xSj&ljdkjh laLFkk ds fy, fo|eku ys[kkadu iz.kkyh] izf ;k] vkarfjd fu;a=.k rFkk vkarfjd tkap dk v/;;u rFkk muds f ;kUc/ku dk lR;kiu (vii) vads{k.k m s'; ds fy, lexzrk Lrj dh LFkkiuk (viii) fjiksVZ vFkok vU; laizs"k.k dk le; rFkk iz fr (ix) fo'ks"kKksa dh fyIrrk rFkk mudh fjiksVZ (x) xr o"kks dh vads{k.k fjiksVZ dh lehKk iz'u 7. fuEu esa ls fdUgha pkj ij y?kq fVIi.kh fy[ksa% (i) vads{k.k ;kstuk rFkk lexzrk The Institute of Chartered Accountants of India 13 (ii) lEif k;ksa dh {kfr (iii) vkarfjd fu;a=.k iz'ukokyh (iv) detksfj;ksa dk i= (v) izfrosnu vof/k ds var ij 'ks"k ds ckjs esa vfHkdFku 4 4=16 vad m kj 7. 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