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CA IPCC : Question Paper (with Answers) - AUDITING & ASSURANCE (Hindi) Nov 2013

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CA IPCC
Tilak Vidyalaya Higher Secondary School (TVHSS), Kallidaikurichi
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M:\CA_2013\SA\SA November 2013\IPCC Group I-II\Group-II\6. A & A\Ist\Sunil Kumar\8-4-14 M:\CA_2013\SA\SA November 2013\IPCC Group I-II\Group-II\6. A & A\IInd\Sunil Kumar\10-4-14 iz'ui= & 6 % vads{k.k rFkk vk'oklu iz'u la[;k 1 vfuok;Z gSA 'ks"k N% iz'uksa esa ls fdUgha ik p ds m kj nsosaA iz'u 1 fuEu dh ppkZ djsa % (a) dbZ gkfu;ksa ds ckotwn ,d vads{k.k dks vkjaHk djus ds fy, vads{k.k dk;Z e dh vko';drk gSA 5 vad (b) O;kogkfjd foKku dk fo"k; utnhdh :i ls vads{k.k ds fo"k; ls tqM+k gqvk gSA 5 vad (c) vads{k.k lk{; dh fo'oluh;rk blds lzksr] iz fr rFkk ifjfLFkfr ftlls bls izkIr fd;k tkrk gS ds }kjk izHkkfor gksrk gSA 5 vad (d) SA 530 ds vuqlkj] vads{k.k uewuk dk vFkZ] uewuk fMtkbu] uewuk vkdkj rFkk ijh{k.k ds fy, enksa dk p;uA 5 vad m kj dbZ gkfu ds ckotwn fuEu vk/kkjksa ds dkj.k ,d vads{k.k dks vkjaHk djus ds fy, (a) vads{k.k dk;Z e dh vko';drk gS%& (i) vads{k.k dk;Z e vads{k.k vkjaHk djus ls iwoZ vads{k.k ds {ks= dh lwph cukrk gSA (ii) mlesa vads{k.k le; fy[kk gksrk gS blfy, ;g vads{k.k ;kstuk dk 'ksM~;wy cu tkrk gSA (iii) deZpkjh ftUgsa vads{k.k dk;ZHkkj lkSik tkrk gS Hkh of.kZr jgrs gSA ;g QeZ dh lalk/ku vkcaVu dh ;kstuk gSA (iv) ;g vads{k.k ds nkSjku tkap fd, tkus okyh izf ;k dks fufnZ"V djrk gSA (v) D;ksafd vads{k.k dk;Z dks fu"ikfnr fd, tkus okys izf ;k ds fofHkUu rRo esa foHkDr fd;k tkrk gS] vads{k.k dk;Z e vads{k.k fu"iknu ds nkSjku ekxZn'kZd pkVZ vFkok tkap lwph ds :i esa dk;Z djrk gSA (vi) D;ksafd izR;sd dk;Z dk izHkkjh deZpkjh fufnZ"V jgrk gS rFkk os dk;Z e ij gLrk{kj djrs gS] ;g vads{k.k lgk;d ls m kjnkf;Ro dks fudkyrs gSA (vii) vads{k.k dk;Z e ls vads{k.k deZpkjh dh ofd x isij dh leh{kk dh tk ldrh gS tks fo kh; fooj.k ij fjiksfV x djus ls iwoZ fu"iknu dk vkadyu ds fy, lanHkZ dk vk/kkj ls lgk;rk djrk gSA (viii) ;g fu"iknu rFkk ;kstuk dh Mk;jh rS;kj djus rFkk vads{k.k esa fyIr tu'kfDr rFkk le; ds fy, xzkgdksa dks fcfyax ds fy, vk/kkj esa Hkh lgk;rk djrk gSA (b) O;kogkfjd foKku dk fo"k; fudV :i ls vads{k.k ds fo"k; ds ykHk tqM+k gS% vads{k.k Chartered of India dk {ks =The ,dInstitute fo"k; dsof:i esa fo kh;Accountants rFkk xSj&fo kh; lanHkZ nksuksa esa fofHkUu vfHkdFku iz'ui=&6 : vads{k.k rFkk vk'oklu (c) 29 dh leh{kk dks fyIr djrk gS ftlls ml ij vads{k.k }kjk jk; dh vfHkO;fDr rFkk vfHkdFku dh lR;rk dks izekf.kr fd;k tk ldsA vr% ;g dkQh uSfR;d rFkk izk frd gS fd vads{k.k ds dk;Z dks dsoy rc gh fu"ikfnr fd;k tk ldrk gS ;fn O;fDr {ks= ftlds laca/k esa og bl izdkj dh leh{kk dj jgk gS ds ckjs esa vPNk Kku j[krk gSA O;kogkfjd foKku dk fo"k; vads{k.k ds fo"k; ds lkFk utnhdh :i ls tqM+k gSA tcfd ;g dgk tk ldrk gS fd vads{kd fo'ks"k :i ls fo kh; vads{kd dks ewyr% fo kh; fooj.k esa lekfgr vad ls Mhy djrk gS ijUrq mls laLFkk esa dbZ yksxksa ls laokn djuk iM+rk gSA fo kh; vads{kd ds fo#) vkarfjd vads{kd vFkok izca/kdh; vads{kd ls fo kh; vad ds LFkku ij ekuo ek= ls Mhy djus dh vis{kk dh tkrh gSA vkarfjd fu;a=.k flLVe dks fMtkbu djus esa ewy rRo esa ls ,d dkfeZd gSA ;|fi] ;fn Bksl vkarfjd fu;a=.k lajpuk dks fMtkbu fd;k tk;s] ;g dk;Z ugha dj ldrk tc rd laLFkk esa dk;Z djus okyk O;fDr l{ke rFk bZekunkj gSA ekuo O;ogkj dk Kku okLro esa ,d vads{kd ds fy, vko';d gS rkfd og izHkkoh :i ls vius drZO;ksa dk fuokZgu dj ldsA vads{k.k lk{; dh fo'oluh;rk dks blds lzksr] iz fr rFkk ifjfLFkfr ftlesa bls izkIr fd;k ds }kjk izHkkfor gSA lwpuk dh fo'oluh;rk dks vads{kd.k lk{; ds :i esa iz;qDr fd;k tkrk gS rFkk blfy, Lo;a esa vads{k.k lk{; vius lzksr rFkk bldh iz fr rFkk ifjfLFkfr ftlesa blesa izkIr fd;k gS ls izHkkfor gksrk gS ftlesas bldh rS;kjh rFkk vuqj{k.k tgka izklafxd gS ds ij fu;a=.k lfEefyr gSA blfy,] vads{k.k lk{; dh fofHkUu izdkj ds ckjs esa lkekU;hdj.k egRoiw.kZ viokn ds rgr gS tgka ij lwpuk dks bdkbZ ls ckgjh lzksr ls vads{k.k lk{; ds fy, lwpuk dks iz;qDr fd;k tkrk gS ifjfLFkfr fo|eku gks ldrh gS tks bldh fo'oluh;rk dks izHkkfor djsaA mnkgj.k ds fy,] ,d Lora= ckgjh lzksr fo'oluh; ugha gks ldrk ;fn lzksr Kku;ksX; ugha gS] vFkok ,d izca/kdh; fo'ks"kK esa oLrqijdrk dk vHkko dj ldrk gS tcfd ekU;rk gks fd viokn fo|eku gks ldrh gS] vads{k.k lk{; dh fo'oluh;rk ds ckjs esa fuEu lkekU;dj.k mi;ksxh gks ldrh gS%& vads{k.k lk{; dh fo'oluh;rk cn tkrh gS tc ;g bdkbZ ds ckgj lzksr Lora= ls izkIr fd;k tkrk gSA vads{k.k lk{; dh fo'oluh;rk ftls vkarfjd :i ls l`ftr fd;k tkrk gS c<+ tkrh gS tc lacaf/kr fu;a=.k ftlesa rS;kjh rFkk vuqj{k.k lfEefyr gS dks ykxw fd;k tkrk gS fd bdkbZ izHkkoh gSA vads{k.k lk{; ftUgsa lh/ks vads{kd }kjk izkIr fd;k tkrk gS mnkgj.k ds fy,] ,d fu;a=.k dk ykxw djus dk voyksdu vizR;{k vFkok fu"d"kZ }kjk izkIr vads{k.k lk{; ls vf/kd fo'oluh; gS mnkgj.k ds fy, ,d fu;a=.k ds ykxw djus ds ckjs esa iM+rky A The Institute of Chartered Accountants of India 30 b.VjehfM,V (IPC) ijh{kk % uoEcj 2013 vads{k.k lk{; izi=hdj.k Lo:i gS tgka isij] bySDV ksfud vFkok vU; ek/;e gS ekSf[kd :i ls izkIr lk{; ls vf/kd fo'oluh; gS mnkgj.k ds fy,] ,d ehfVax dk ledkyhu fyf[kr fjdkWMZ ppkZ fd, x, ekeys dk ckn ds ekSf[kd izfrosnu ls vf/kd fo'oluh; gSA (d) ewy izi= }kjk iznku vads{k.k lk{; QksVksdkWih vFkok QSDl vFkok izi= ftUgsa fQYe fd;k x;k] bySDV ksfud Lo:i esa vadh; vFkok vU;Fkk :ikarfjr ftudh fo'oluh;rk rS;kjh rFkk vuqj{k.k ds ij fu;a=.k ds ij fuHkZj gS ds }kjk iznku vads{k.k lk{; ls vf/kd fo'oluh; gSA vads{kd uewuk ij SA 530 ds vuqlkj% 'kCn vads{k.k uewuk dk vFkZ vads{k.k izklafxdrk dh tula[;k ds vanj 100 ls de vads{k.k izf ;k dk vuqiz;ksx gS tSls lHkh uewuk bdkbZ dk p;u dk volj gS tcfd vads{k.k dks mfpr vk/kkj iznku fd;k tk lds rcfd leLr tula[;k ds ckjs esa fu"d"kZ fudkyk tk ldsA SA 530 ds vuqlkj] lsEiy fMtkbu] lsEiy vkdkj rFkk ijh{k.k ds fy, enksa dk p;u dks uhps Li"V fd;k gSA uewuk fMtkbu % ,d vads{k.k uewuk dks fMtkbu djrs gq,] vads{kd dks vads{k.k tula[;k ftlls uewuk dks fudkyk gS dh fo'ks"krk rFkk vads{k.k izf ;k ds m s'; ij fopkj djuk pkfg,A uewuk vkdkj % vads{kd dks uewuk vkdkj dks fu/kkZj.k djuk gksxk tks uewuk tksf[ke dks ,d Lohdk;Z U;wu vkdkj rd uewuk tksf[ke dks de djus ds fy, i;kZIr gSA ijh{k.k ds fy, enksa dk p;u% vads{kd uewuk esa bl izdkj enksa dk p;u djsxk fd tula[;k esa izR;sd uewuk bdkbZ esa izR;sd dks p;u dk volj gksA iz'u 2 dkj.k lfgr of.kZr djsa la{ksi esa D;k fuEu dFku lgha gS vFkok xyr gS dksbZ vkB ,d vads{kd jtr ,d m kjksrj vk/kkj ij 'kqYd dks olwyrk gS dks dEiuh dk _.k (a) ekuk tkrk gSA (b) xgjkbZ esa ijh{k.k esa fufgr gS fd vads{kd lHkh lkSnksa dk izek.ku bl izdkj djrk gS fd fdlh lkSns dh tkap uk djus dk volj dks U;wure ij NksM+k tkrk gSA (c) ,d dEiuh ds 'kk[kk vads{kd dks dEiuh vads{kd }kjk ekax ij viuh ofd x isij dk QksVksdkWih nsuh pkfg,A (d) ,d ljdkjh dEiuh PQR Ltd. dk izFke vads{kd dh fu;qfDr dEiuh ds funs'kd eaMy }kjk dh tkrh gSA (e) ,d izSfDVl esa pkVZMZ ,dkmaVsaV Jh 'R' dks MN Ltd. dk ^dj ijke'kZnkrk* fu;qDr fd;k tkrk gS ftlesa mldk firk 'Mr. C' izca/k funs'kd gSA The Institute of Chartered Accountants of India iz'ui=&6 : vads{k.k rFkk vk'oklu (f) (g) (h) (i) (j) 31 vUrfuZfgr rFkk fu;a=.k tksf[ke rFkk [kkst tksf[ke dk ,d tSlk vFkZ gSA ys[kkadu uhfr;ksa esa fopyu dks vads{kd dh fjiksVZ esa izfrosfnr djuk gksxkA fo kh; fooj.k dks bdkbZ dk ^lR; rFkk lgh* er fn[kkuk pkfg,A rqyui= frfFk ds i'pkr~ mRiUu ?kVukvksa dks fo kh; fooj.k esa izdV djuk pkfg,A vads{k.k dh lhek dh x.kuk djrs le; izkbosV fyfeVsM dEifu;ksa ds vads{k.k dks vyx djuk gksxkA (8 2 = 16 vad) m kj (a) (b) (c) (d) xyr % baLVhV~;wV dh vuqla/kku lfefr ds vuqlkj izk;% iz'u mBrk gS D;k _.k ns;rk mRiUu gksrk gS tc ,d xzkgd ds }kjk fu;qfDr dh 'krZ mnkgj.kr% lkekU;r lHkk }kjk ikfjr izLrko ds vuqlkj vads{kd viuh Qhl dks m kjksrj vk/kkj ij olwyrk gS tc leLr dk;Z dh iw.kZrk ds fy, izrh{kk fd, fcuk dk;Z ds Hkkx dks fn;k tkrk gS tc bl izdkj dh 'krZ ds vuqlkj vads{kd vius 'kqYd dks m kjksrj vk/kkj ij olwyrk gS] mls fdlh pj.k ij dEiuh dk _.kh ugha dgk tk ldrkA mijksDr ds er esa] jtr dks dEiuh dk _.kh ugha dgk tk ldrkA xyr % xgjkbZ esa ijh{k.k esa lkSns dk leLr izokg ds tfj, vkjaHk ls var rd ,d dqN p;fur lkSnks dk ijh{k.k lfEefyr gSA ;g ijh{k.k fofHkUu pj.k ftlesa ;g xqtjk gS fd tfj, fofHkUu pj.k ij lkSns dh fjdkWfM x ds v/;;u ls feydj cuk gSA izR;sd pj.k ij] izklafxd fjdkWMZ rFkk izkf/kdj.k dk ijh{k.k fd;k] ;g fu.kZ; fy;k tkrk gS D;k O;fDr ftlus lkSns ds laca/k esa vf/kdkj dk mi;ksx fd;k gS] fu/kkZfjr izf ;k ds lanHkZ esa ,slk djus ds fy, ;ksX; gSA xyr % ^vads{k.k izi=hdj.k* ij SA 230 ds vuqlkj] vads{k.k izi=hdj.k vads{kd dh lEif k gSA og viuh LosPNk ij] xzkgdksa dks miyC/k vads{k.k izi=hdj.k esa ftlls vFkok lkjka'k cuk ldrk gS c'krsZ bl izdkj dk izdVhdj.k fd, x, dk;Z dh oS/krk dks de ugha djrk vFkok vk'oklu fyIrrk ds ekeys esa] vads{kd vFkok muds dfeZ;ksa dh Loar=rk de ugha gksrhA eq[; vads{kd dk 'kk[kk vads{kd dh ofd x isij rd igq pus dk vf/kdkj ugha gSA ,d dEiuh ds ekeys esa] eq[; vads{kd dks kk[kk vads{kd dh fjiksVZ ij fopkj djuk pkfg, rFkk Li"Vhdj.k ek xus dk rFkk 'kk[kk dk nkSjk djus dk vf/kdkj gS ijUrq ofd x isij dh izfrfyfi dh ekax ugha dj ldrk rFkk blfy, 'kk[kk vads{kd dEiuh ds izeq[k vads{kd dks ofd x isij dh QksVksdkWih dks nsus dh vfuok;Zrk ugha gSA xyr % dEiuh vf/kfu;e] 1956 vf/kfu;e dk /kkjk 224 5 j[krk gS fd ,d dEiuh dk izFke vads{kd vFkok vads{kdksa dks funs'kd eaMy }kjk dEiuh ds iathdj.k dh frfFk ds ,d ekg ds vanj fu;qDr djuk gksxkA blfy,] dEiuh ds izFke vads{kd dks dEiuh ds iathdj.k dh frfFk ls izFke ekg ds vanj funs'kd eaMy }kjk fu;qDr fd;k tk ldrk gSA Institute ;|fi ,d dEiuh ds ekeys of esaIndia vads{kd dh fu;qfDr vFkok iqu% The of ljdkjh Chartered Accountants 32 (e) (f) (g) (h) (i) b.VjehfM,V (IPC) ijh{kk % uoEcj 2013 fu;qfDr dEiuh vf/kfu;e] 1956 dh /kkjk 619 ds izko/kku }kjk lapkfyr gksrh gSA vr,o PQR Ltd. tks ,d ljdkjh dEiuh ds ekeys esa izFke vads{kd dh fu;qfDr Hkkjrh; fu;a=d rFkk egkys[kkdkj (CAG) }kjk dh tk,xhA blfy, PQR Ltd. ds funs'kd eaMy }kjk dh x;h izFke funs'kd dh fu;qfDr 'kwU; rFkk izHkkoghu gksrh gSA lgh % ,d dEiuh ds vads{kd ds :i esa fu;qDr ,d pkVZMZ ,dkmUVsaV dks vads{k.k fjiksVZ rS;kj djrs gq, vius fgr dks izdV djuk pkfg,A ;fn izdVhdj.k ugha fd;k x;k] ;g pkVZMZ ,dkmUVsV vf/kfu;e] 1949 ds vUrxZr nqZO;ogkj gksxkA bl ekeys esa] Jh 'R' ,d dj ijkek'kZnkrk gS ukfd MN Ltd. dk oS/kkfud vads{kd] vr,o ;g dEiuh vf/kfu;e] 1956 dh /kkjk 349 ds vko';d dEiuh ds izca/k funs'kd ds lkFk vius laca/k dks izdV djus ds fy, nk;h ugha gSA xyr % vUrfuZfgr rFkk fu;a=.k tksf[ke [kkst tksf[ke ls fHkUu gS fd os fo kh; lwpuk ds vads{k.k ls Lora= fo|eku gSA vUrfuZfgr rFkk fu;a=.k tksf[ke bdkbZ dk O;kikj rFkk blds okrkoj.k rFkk lkSns dh Js.kh vFkok ys[kk 'ks"k dh iz fr dk dk;Z gS bl ij fopkj fd, fcuk fd ,d vads{k.k dk ifjpkyu fd;k tkrk gSA pkgs vUrfuZfgr rFkk fu;a=.k tksf[ke dks vads{kd }kjk fu;af=r fd;k ugha tk ldrk] vads{kd mudh leh{kk dj ldrk gS rFkk [kkst tksf[ke dh Lohdk;Z Lrj dks mRikfnr djus ds fy, lkjoku izf ;k dks fMtkbu dj ldrk gS] vr% tksf[ke vads{k.k dks Lohdk;Z U;wu Lrj rd de dj ldrk gSA xyr % ;g ugha gS fd ys[kkadu uhfr;ksa esa lHkh fopyu dks vads{kd fjiksVZ esa izfrosfnr fd;k tk,A dsoy ys[kkadu uhfr;ksa esa mu fopyuksa dks vads{kd fjiksVZ esa izfrosfnr djuk gksxk ftlds laca/k esa ys[kkadu uhfr;ksa esa bl izdkj dh fopyu ds laca/k esa mi;qDr izdVhdj.k ugha fd;kA xyr % fo kh; fooj.k dks ckj&ckj ,d m|e dh fo kh; fLFkfr dk;Z fu"Ikknu rFkk udn izokg dk lR; rFkk mfpr er ds :i esa fn[kkus ds fy, of.kZr fd;k gSA izeq[k xq.kork fo'ks"krk rFkk mi;qDr ys[kkadu ekud dk ,Iyhds'ku dk fo kh; fooj.k esa ifj.kke gS tks crkrk gS fd fdls lkekU;r% bl izdkj dh lwpuk dk lR; rFkk mfpr ds :i esa le>k tkrk gSA xf.krh; 'kq)rk ls fo kh; fooj.k dh fo'oluh;rk ds iz'u ij LFkkukUrj.k izHkkoh gSA ,d dFku fo'oluh; gks ldrk gS pkgs dqN =qfV;ka vFkok /kks[kk/kM+h gS c'krsZ og bruk cM+k ugha gS tks fp= dks fCkxkM ldsA 'kCn lgha dgha ij [kks x;k gS D;ksafd ys[kkadu eq[;r% vuqeku ls fey dj cuk gSA xyr % vkdfLedrk rFkk rqyui= frfFk ds i'pkr~ mRiUu ?kVukvksa ij AS-4 ds vuqlkj% rqyui= frfFk ds i'pkr~ mRiUu ?kVuk, tks fo kh; fooj.k esa of.kZr vad dks izHkkfor ugha djrk lkekU;r% fo kh; fooj.k esa izdVhdj.k ds fy, ugha dgrkA ;|fi os bl izdkj ds egRo dk gks ldrk gS fd mUgsa mi;qDr vkdyu rFkk fu.kZ; djus ds The Institute of Chartered Accountants of India iz'ui=&6 : vads{k.k rFkk vk'oklu (j) 33 fy, fo kh; fooj.k ds mi;ksxdrkZ dks leFkZ djus ds fy, vuqeksnu izkf/kdj.k dh fjiksVZ esa izdVhdj.k dh vko';drk gks ldrh gSA xyr % dEiuh vf/kfu;e la'kks/ku vf/kfu;e] 2000 us ,d mica/k dks tksM+dj /kkjk 224(1B) dks la'kksf/kr fd;k gS fd izkbosV dEifu;ksa ds vads{k.k dks lhek dh x.kuk esa fxuk ugha tk,xkA ,d vads{k.k izkbosV dEifu;ksa dh fdlh la[;k dk vads{k.k dks LOkhdkj dj ldrk gS ;g] ;|fi ;g baLVhV;wV dh ekxZnf'kZdk ds rgr gS tks izkobsV dEifu;ksa ds laca/k esa lhek yxkrk gSA ICAI dh ifj"kn us izfrO;fDr 30 vads{k.k dk;Z Hkkj dh lhek fufnZ"V dh pkgs ;g izkbosV dEifu;ksa vFkok vU; dEifu;ksa ds laca/k eas gSA iz'u 3 (a) (b) vkarfjd fu;a=.k iz.kkyh dh vUrfuZfgr lhek dks Li"V djsaA 8 vad SA 250 ds lanHkZ esa dqN mnkgj.k vFkok ekeyksa dks ns tks vads{kd dks izca/ku }kjk dkuwu rFkk fofu;eu dh xSj&vuqikyu ds ckjs esa ladsr nsaA 8 vad m kj (a) (b) vkarfjd fu;a=.k dsoy mfpr ijUrq iw.kZ vk'oklu iznku ugha djrk gS fd =qfV;ksa@/kks[kk/kM+h dh jksd rFkk [kkst] lEif k dh lqj{kk ls lacaf/kr m s'; dks izkIr fd;k tk,A ;g blfy, D;ksafd ;g dqN vUrfuZfgr lhek ls xzflr gS tSls %& (i) izca/ku dk fopkj fd ,d vkarfjd fu;a=.k dh ykxr visf{kr ykHk ls vf/kd ugha gSA (ii) T;knkrj fu;a=.k vlkekU; lkSnksa dh rjQ funsZf'kr ugha gSA (iii) vlko/kkuh] xyr fu.kZ; rFkk xyrQgeh ds dkj.k ekuo =qfV dh laHkkoukA (iv) deZpkfj;ksa vFkok ckgjh ds lkFk lkaBxkB ds tfj, fu;a=.k dks rksM+ ejksM+ tkus dh laHkkoukA (v) laHkkouk fd fu;a=.k dk f ;kfUor djus ds fy, m kjnk;h O;fDr vf/kdkj dk nqji;ksx dj ldrk gSA (vi) izf ;k ds lkFk vuqikyu esa fxjkoV vk ldrh gS D;ksafd fLFkfr esa cnyko ds dkj.k izf ;k vi;kZIr gks tkrh gSA (vii) fo kh; fooj.k dh rS;kjh esa vko';d vuqeku rFkk fu.kZ;u vFkok lkSns ds laca/k esa izca/ku }kjk gsjkQsjhA (viii) vads{k.k dh vUrfuZfgr lhekA ^fo kh; fooj.k ds ,d vads{k.k esa dkuwu rFkk fofu;eu* ij SA 250 ds vuqlkj fuEu mnkgj.k vFkok ekeyk vads{kd dks izca/ku }kjk dkuwu rFkk fofu;eu dh xSj&vuqikyu ds ckjs esa ladsr nsrk gS % The Institute of Chartered Accountants of India 34 b.VjehfM,V (IPC) ijh{kk % uoEcj 2013 fofu;eu laLFkk rFkk ljdkjh foHkkx }kjk vaos"k.k vFkok tqekZus vFkok naM dk Hkqxrku ijke'kZnkrk lacaf/kr i{k] deZpkjh vFkok ljdkjh deZpkfj;ksa dks xSj&fufnZ"V lsok ds fy, Hkqxrku vFkok _.k fc h deh'ku vFkok ,tsaV dh Qhl tks bdkbZ vFkok m|ksx }kjk lk/kkj.kr% Hkqxrku ds laca/k esa vf/kd izrhr gksrk gS cktkj dher ls ij vFkok uhps dher ij ; udn esa vlkekU; Hkqxrku] okgd dks Hkqxrku ;ksX; jksdfM;k pSd ds Lo:i esa ; vFkok dbZ cSad [kkrksa esa varj.k dkuwuh rFkk fjVsujf'ki 'kqYd dh rjQ vlkekU; Hkqxrku dj LoxZ esa iath r dEifu;ksa ds lkFk vlkekU; lkSnk ns'k tgka ls oLrq vFkok lsok dk mn~xe gqvk gS ds vfrfjDr oLrq vFkok lsok ds fy, Hkqxrku fcuk mi;qDr fofue; fu;a=.k izi=hdj.k ds Hkqxrku ,d lwpuk iz.kkyh dh fo|ekurk tks i;kZIr vads{k.k V sy vFkok i;kZIr lk{; dks iznku djus esa fMtkbu vFkok nq?kZVuk }kjk foQy gksrk gSA vizkf/k r lkSns vFkok vuqi;qDr fjdkWfMZM lkSnsA izfrdwy ehfM;k fVIi.khA iz'u 4 vki fuEu dks dSls izekf.kr rFkk lR;kfir djsaxsA funs'kdksa dks ikfjJfed Hkqxrku (a) (b) fdjk;k ; ij vf/kx`fgr lEif k (c) HkwlEink Mhyj }kjk /kkfjr IykWV dh fc h ij mRiUu ykHk vFkok gkfu (d) foKkiu O;; 4 4 = 16 vad m kj funs'kdksa dks ikfjJfed dk Hkqxrku & (a) (i) fu;qfDr rFkk fu;qfDr dh 'krks ds fy, lkekU; lHkk vFkok cksMZ lHkk izLrko dks lanfHkZr djsaA (ii) Hkqxrku dk rjhdk ekfld] =Sekfld vFkok deh'ku ds tfj, ds fu/kkZj.k ds fy, ik"kZ The ofrFkk Chartered of ijh{k.k India djsaA nInstitute vUrfuZ;e lkekU; Accountants lHkk izLrko dk iz'ui=&6 : vads{k.k rFkk vk'oklu (iii) (b) (c) 35 funs'kd ds lkFk le>kSrs dh tkap djsaA (iv) cksMZ lHkk esa funs'kd dh mifLFkfr dks lR;kfir djsaA (v) dEiuh vf/kfu;e] 1956 dh /kkjk 198] 309] 349 rFkk 350 rFkk vuqlwph XIII ds izko/kku dh vuqikyuk tgka mi;qDr gksA (vi) dEiuh vf/kfu;e] 1956 dh iqujhf{kr vuqlwph VI ds lanHkZ esa funs'kdksa dks Hkqxrku ;ksX; deh'ku rFkk 'kq) ykHk dh x.kuk dh tkap djsaA (vii) izca/kd funs'kd@izca/kd ;fn dksbZ gS rks lfgr funs'kdksa dks ykHk dk izfr'kr ds :i esa Hkqxrku ;ksX; deh'ku dk fooj.k ds lkFk /kkjk 349 ds vUrxZr 'kq) ykHk dh x.kuk dks uksV ds tfj, of.kZr djuk pkfg,A fdjk;k ; ij vf/kx`fgr lEif k& (i) fdjk;k ; 'krks ij ; dh vuqeksnu djus ds fy, cksMZ dh lw{e iqfLrdk dk ijh{k.k djsaA (ii) fdjk;k ; [kkrk le>kSrk dh /;kuiwoZd tkap djsa rFkk e'khujh dk fooj.k rFkk e'khujh dh ykxr] fdjk;k ; izHkkj] Hkqxrku dh 'krZ rFkk ; dh nj dks uksV djsaA (iii) fdjk;k ; iz.kkyh ds vUrxZr vf/kx`fgr lEif k dks mlh jkf'k dh le:i nkf;Ro ds lkFk iw.kZ udn ewY; ij fjdkWMZ djuk pkfg,A ;fn udn ewY; rqjar miyC/k ugha gS] bldh C;kt dh mi;qDr nj dks ekudj x.kuk dh tkuh pkfg,A (iv) fdjk;k ; lEif k dks rqyui= esa mi;qDr fooj.k ds lkFk fn[kk;k tkuk pkfg;s tks ladsr ns fd m|e dh mlesa iw.kZ LokfeRo ugha gSA izR;sd fdLr ds lkFk Hkqxrku ;ksX; C;kt pkgs i`Fkd~ :i ls fn[kk, vFkok mlesa lfEefyr gS dks C;kt [kkrk esa MsfcV djuk pkfg, rFkk ukfd lEif k [kkrk dksA Hkw&lEink Mhyj }kjk /kkfjr IykWV dh fc h ij mRiUu ykHk vFkok gkfu % Hkw&lEink Mhyj ds ekeys esa tehu dk /kkj.k ,d pkyw lEif k gksxh uk fd LFkk;h lEif k bldksa ykxr vFkok cktkj ewY; tks Hkh de gS ij ewY;kadu fd;k tk,xkA Hkw&lEink Mhyj }kjk tehu dh fc h ij mRiUu ykHk vFkok gkfu dks fuEu ds vuqlkj lR;kfir djuk pkfg,% (i) izR;sd lEif k [kkrk dks izHkkj dh iz fr ds fo'ks"k lanHkZ ds lkFk fodkl ds vkjaHk ls ijh{k.k djuk pkfg, rkfd Kkr fd;k tk lds fd dsoy mi;qDr ykxr rFkk izHkkj dks [kkrk esa MsfcV fd;k gS rFkk lEif k dh dqy ykxr dks blds fy, olwy dher ds fo#) lsV vkWQ fd;k gSA The Institute of Chartered Accountants of India 36 b.VjehfM,V (IPC) ijh{kk % uoEcj 2013 (ii) (d) vof/k ds nkSjku fodflr tehu ds fofHkUu IykWV ds e/; lkekU; izHkkj dk fooj.k dk vk/kkj rFkk tehu dk fo'ks"k dher ls feydj cuh O;fDrxr lEif k;ksa esa ykxr dk vkcaVu dh vk/kkj dk ijh{k.k djuk pkfg,A (iii) ;fn tehu dher lwph miyC/k gS bldh okLrfod fc h dher ds lkFk rqyuk djuh pkfg,A rFkk bls lR;kfir djuk pkfg, fd fc h ds laca/k esa izfo"V lafonk dks mi;qDr izkf/kdj.k }kjk vuqeksfnr fd;k gSA (iv) tgka ij fc h dher dk Hkkx dj vFkok O;; dh izfriwfrZ ds fy, gS] bl m s'; ds fy, mi;qDr izko/kku cukuk pkfg,A (v) fc h tehu ds fofHkUu IykWV ds fy, izkIr dher dh leLr Hkw&Hkkx dk ;kstuk uD'ks ds lkFk tkap djuh pkfg, rFkk fdlh folaxfr vFkok vuqi;qDr dher ifjorZu dh tkap dh tkuh pkfg,A tehu dk fofHkUu IykWV dh fc h dher dks fu"ikfnr fc h izys[k dh izekf.kr izfrfyfi;ksa ds lanHkZ esa lR;kfir djuk pkfg,A (vi) fc h jkf'k esa ls] tehu ds lq/kkj ij mRiUu O;; ds fy, izko/kku djuk pkfg,] ftl ij ys[kkafdr fd;k tk,A foKkiu O;;% vads{kd }kjk fofHkUu inksa dk lR;kiu@izek.ku ds fy, fuEu dne mBkus pkfg, % (i) foKkiu O;; dk ewY; Kkr djsa rkfd lqfuf'pr fd;k tk ldsa fd mDr O;; dks mi;qDr :i ls vkcafVr fd;k gSA (ii) ijh{k.k djsa fd mDr O;; xzkgd ds O;kikj ls lacaf/kr gaSA (iii) izR;sd Js.kh ds laca/k esa Hkqxrku jkf'k ds lkFk frfFk] fLFkfr le; bR;kfn dk ladsr nsrs gq, foKkiu dh ehfM;k dh iw.kZ lwph dh leh{kk rFkk ijh{k.k (iv) Hkqxrku jkf'k dh izkfIr dk ijh{k.kA (v) fofHkUu ,tsalh ds lkFk lafonk dh leh{kk rFkk lqfuf'pr djuk fd fcfyax mlesa fufnZ"V 'krks ls esy [kkrh gSA (vi) lqfuf'pr djuk fd lHkh vn k O;; dk lgh <ax ls ys[kkadu fd;k gSA iz'u 5 (a) (b) (c) ,d vads{kd dh drZO;ksa ds ckjs esa lkekU; fopkj D;k gS ftUgsa vc rd fy, x, U;k;ky; ds fu.kZ; ij la{ksihdj.k fd;k tk ldrk gSA 5 vad fdu ifjfLFkfr;ksa ds vUrxZr ,d fuo` k gks jgs vads{kd dh iqu% fu;qfDr ugha gks ldrhA 6 vad LMN Ltd. us vafre ekax jkf'k ds xSj&Hkqxrku ds dkj.k 1000 lerk va'kksa dks tCr dj fy;kA 1 uoEcj] 2013 dks funs'kdksa us bu lHkh tCr va'kksa dks iqu% tkjh fd;kA The Chartered India ,d vad s{kdInstitute ds :i esof a vki bu lkSnAccountants s dks lR;kfir of djs axsA 5 vad iz'ui=&6 : vads{k.k rFkk vk'oklu 37 m kj (a) lkekU; fopkj% vads{kd dh oS/kkfud drZO;ksa dks ;k rks vUrfuZ;e vFkok funs'kd vFkok lnL;ksa ds }kjk lhfer ugha fd;k tk ldrkA ijUrq ,d dEiuh mUgsa vUrfuZ;e esa izko/kku dj vFkok lkekU; lHkk esa izLrko dks ikfjr dj c<+k ldrh gSA [Newton v Birmingham Small Arms Co. Ltd.] ,d vads{kd ls laLFkk }kjk pyk, tk jgs O;kikj dh iz fr dk {ks= fu/kkZj.k dkuwu dk izko/kku tks laLFkk dks lapkfyr djrk gS rFkk ifjpkyu esa vkarfjd fu;a=.k iz.kkyh ds fu/kkZj.k dh vis{kk djrk gSA dEiuh vf/kfu;e ds vUrxZr mi/kkjk 1A ] 2 ] 3 ] 4 rFkk 4A vads{kd dh drZO;ksa ds {ks= dks j[krk gSA ;|fi] ekeys ftUgsa U;k;ky; esa ys tk;k x;k gS dks fglkc esa ysdj] drZO;ksa rFkk drZO;ksa dk la{ksihdj.k fuEu esa fd;k tk ldrk gS% (i) lR;kiu djuk D;k ys[kk dk fooj.k dks O;kikj dh iqLrdksa ds vk/kkj ij cuk;k x;k gS% vads{kd iqLrdksa ls ckgj j[ks dEiuh ds dk;Zdyki dks izdV djus esa foQyrk ds fy, m kjnk;h ugha gS rFkk ftUgas Nqik;k x;k gS ftls mfpr lko/kkuh rFkk rRijrk ds mi;ksx ls lk/kkj.k O;ogkj esa tkuk ugha tk ldrkA ;|fi ;g mldk drZO; gS fd og iqLrdksa dh tkap djsa ftlls ys[kk dh iqLrdksa esa fn[kk;h x;h fLFkfr ds ckjs esa dgk tk ldsa fd og lR; gS rFkk i;kZIr :i ls lgh gSA (ii) lR;kiu djuk fd iqLrdksa ds vk/kkj ij cuk;h ys[kk dk fooj.k O;kikj dk lR; rFkk mfpr dk;Zdyki dks iznf'kZr djrk gSA vads{kd dk drZO; dsoy [kkrk dk fooj.k dh xf.krh; 'kq)rk dk lR;kiu rd lhfer ugha gSA mls vUrfuZ;e ds izko/kku rFkk laLFkk dk O;kikj ftlds vUrxZr ;g pyk;k tk jgk gS dk lapkfyr djus okys fo/kku ds laca/k esa i;kZIr :i ls lgh gSA (iii) iqf"V djsa fd izca/ku us lkekU; lHkk esa fjdkWfM x va'k /kkjdksa dk vUrfuZ;e vFkok fof'k"V izLrko ds }kjk fufgr fo kh; iz'kkldh; vf/kdkj ls vf/kd dk mi;ksx ugha fd;kA (iv) ekeys dk vaos"k.k djuk ftlds laca/k esa dEiuh ds deZpkfj;ksa dh rjQ ls fdlh dk;Zokgh ds ifj.kke Lo:i lansg mRiUu gksrk gS mls ;|fi vads{k.k dks lansg ds lkFk vFkok ,d /kks[kk/kM+h dh [kkst vFkok vfu;ferrk dh [kkstus dk iz;kl ds rjhds dks lkfcr djus ds fy, ugha djuk pkfg, tc rd ml ikl bl izdkj dh lwpuk uk gks tks mlds lansg dks txk, vFkok mfpr l{kerk ds is'ksoj O;fDr esa lansg iSnk djsaA D;ksafd ;g lR;kiu djus dk mldk drZO; gS uk fd /kks[kk/kM+h dh eq[;r% [kkst djukA (v) mfpr dq'kyrk rFkk lko/kkuh ds mi;ksx ds }kjk drZO;ksa dk fu"iknu ekeyksa dk lR;kiu tks izR;{k lR;kiu ds fy, l{e ugha gS og fo'okl dj ldrk gS ftls og The iz Institute Accountants India ca/ku dh ofbZChartered ekunkj dFku ekurk gSA ofmls ;|fi dEiuh dh lEif k dk 38 (b) (c) b.VjehfM,V (IPC) ijh{kk % uoEcj 2013 lR;kiu dh leh{kk djuh pkfg, rFkk uk dsoy dEiuh }kjk fu;qDr O;fDr;ksa }kjk fd, x, dFku ijA fuEu ifjfLFkfr esa fuo` k gks jgs vads{kd dks iqu% fu;qDr ugha fd;k tk ldrk & (i) fuo` k gks jgs vads{kd dks iqu% fu;qDr djus ds fy, ,d fof'k"V izLrko ikfjr ugha fd;k x;kA (ii) iqu% fu;qfDr dks izLrkfor vads{kd ds ikl /kkjk 226 ds vUrxZr fu/kkZfjr vgZrk ugha gSA (iii) izLrkfor vads{kd /kkjk 226 3 rFkk 226 4 ds vUrxZr v;ksX;rk ls xzflr gSA (iv) mlus fyf[kr esa viuh iqu% fu;qfDr ds ckjs esa vfuPNk gksus ds fy, uksfVl fn;k gSA (v) okf"kZd vke lHkk esa fdlh vU; dh fu;qfDr dk izLrko ikfjr fd;k vFkok Li"V :i ls iznku djrk gS fd fuo` k gks jgs vads{kd dks iqu% fu;qDr ugha fd;k tk,xkA (vi) izLrkfor vads{kd ls ,d fyf[kr izek.ki= ugha fn;k x;k gS fd fu;qfDr vFkok iqu% fu;qfDr ;fn gqbZ rks ;g /kkjk 224(1B) ds vUrxZr fufnZ"V le; ds vanj gksxhA tCr va'kksa ij iqu%fuxZe% vads{kd dks & (i) Kkr djsa fd funs'kd eaMy ds ikl tCr va'kksa dk iqu% fuxZeu ds fy, vUrfuZ;e ds vUrxZr vf/kdkj gSA (ii) tCrh va'kksa ds iqu% vkcaVu ds fy, funs'kd eaMy ds izLrko dks lanfHkZr djsaA (iii) O;fDr ftls va'kksa dks vkcafVr fd;k x;k gS ls ,df=r jkf'k dk izek.ku dks rFkk iqu%vkcaVu ls fjdkWfMZM izfof"V dk lR;kiu djsa rFkk ns[ks fd tCrh ls iwoZ izkIr lfgr va'k ij izkIr jkf'k le ewY; ls de ugha gSA (iv) lR;kiu djsa fd iwath vkj{k.k [kkrk esa sfMV va'kksa ds iqu% fuxZeu ds ifj.kkeLo:i vkf/kD; dh jkf'k dh tek dj fn;k x;k gSA (v) tgka ij ekax dk xSj&Hkqxrku ds fy, vkaf'kd n k va'kksa dks tCr fd;k gS rFkk iw.kZn k ds :i esa iqu% tkjh fd;k gS] iqu% fuxZeu dks c k ij vkcafVr ekuk tkrk gS (Biochemical and Synthetic Products Ltd. v Rajastan of Companes) bl izdkj ds ekeys esa /kkjk 79 ds izko/kku esa vuqikyu dh vko';drk gSA iz'u 6 (a) i k dEiuh }kjk i k lkSns dk vads{k.k djrs gq, ,d vads{kd }kjk D;k izf ;k viuk;h tk ldrh gS\ 8 vad The Institute of Chartered Accountants of India iz'ui=&6 : vads{k.k rFkk vk'oklu (b) 39 ,d Dyc dk vads{k.k djrs gq, fdUgha vkB egRoiw.kZ fcUnw dk o.kZu djsa ftl ij vads{kd fopkj djsxkA 8 vad m kj (a) i k dEiuh }kjk izfo"V i k lkSns ds laca/k esa] vads{kd }kjk viuk, tkus okyh izf ;k fuEu gS% (i) i k dEiuh dk m s'; okD; ls ;g ns[kuk gS fd oLrq tSls iwathxr oLrq miHkksDrk fVdk bR;kfn ftlds laca/k esa dEifu;k bl izdkj dh xfrfof/k dj ldrh gSA vkxs] ;g lqfuf'pr djsa fd D;k dEiuh fo kh; xfrfof/k dj ldrh gS vFkok ughaA (ii) D;k i k/kkjh dh lk[k fo'ys"k.k dk Kku djus ds fy, izf ;k fo|eku gS tSls i k/kkjh dh i k ds vUrxZr izfrc)rk dks iwjh djus ds ;ksX;rkxr lk[k fjdkWMZ iwath n`<+rk] vkuq"kafxd izfrHkwfr bR;kfn dh miyC/krkA (iii) i k lkSnk dk ijh{k.k djuk pkfg, rFkk fuEu fcUnq dks uksV fd;k tk ldrk gS% (1) i kdrkZ] i k/kkjh] ;a= rFkk fLFkfr tgka ij ;a= dks LFkkfir fd;k dk fooj.k 'krZ fd ;a= dks ejEer ds fy, NksM+dj of.kZr yksds'ku ls gVk;k ugha tk,xkA igpku ds fy,] i kdrkZ dks ;a= ds lkFk IysV vFkok ekfd x Hkh tksM+uh gksxhA (2) i k dh vof/k dh jkf'k Hkqxrku dh frfFk] nsjh izHkkj] tek vFkok vfxze dk uksV fd;k tkuk pkfg,A (3) D;k ;a= dks le>kSrs dh lekfIr ij i kdrkZ dks okfil fd;k tkuk pkfg, rFkk i k/kkjh }kjk ykxr ogu djuh pkfg,A (4) D;k le>kSrk i k/kkjh dks ;a= dh mifdjk;k ij nsus ds fy, izfrcaf/kr djrk gS rFkk i kdrkZ dks ,slk djus ds fy, izkf/k r djrk gSA (iv) i k/kkjh }kjk i kdrkZ dks i k ij ;a= iznku djus ds fy, fn, x, i k izLrko QkWeZ dk ijh{k.k djsaA (v) lqfuf'pr djsa fd chtd dks lqjf{kr <ax ls j[kk gS D;ksafd ;g ,d nh?kZdkyhu lafonk gSA (vi) i k ls izkIr Loh fr i= dk ijh{k.k djsa tks ;g ladsr ns fd ;a= dks lgh <ax ls izkIr dj fy;k rFkk i /kkjh dks Lohdk;Z gSA (vii) ns[ksa fd ,d fo'ks"k funs'kd dks i k le>kSrk djus ds fy, izkf/k r cksMZ izLrko dks i k/kkjh }kjk ikfjr fd;k gSA (viii) ns[ksa fd chek iksfylh dh izfr;ksa dks vius fjdkWMZ ds fy, i kdrkZ }kjk izkIr dj fy;kA The Institute of Chartered Accountants of India 40 (b) b.VjehfM,V (IPC) ijh{kk % uoEcj 2013 Dyc dk vads{k.k% ,d Dyc dks izk;% xkjaVh }kjk fyfeVsM dEiuh ds :i esa xfBr fd;k tkrk gSA blfy, dEiuh ds [kkrk ds vads{k.k ls lacaf/kr dEiuh vf/kfu;e] 1956 ds fofHkUu izko/kku vads{k.k ij Hkh ykxw gSaA bl izdkj ds vads{k.k esa fyIr fo'ks"k pj.k fuEu gaS % (i) lnL;ksa dk vkosnu] mUgsa tkjh izfri.kZ rFkk izca/k lfefr dh lw{e ds lanHkZ ds lkFk izos'k 'kqYd ds dkj.k jlhn dk izek.kuA (ii) lnL;ksa dk pUns dks mUgsa tkjh jlhn ds izfri.kZ ds lkFk izek.ku djsa] lnL;ksa ds iath;u ls p;fur vof/k ds fy, jlhnksa dks [kksts lkFk esa laxzfgr jkf'k rFkk vn k jkf'k ds lkFk ns; dqy pUns dh jkf'k ds lkFk lek/kku djsaA (iii) lqfuf'pr djsa fd xr o"kZ ds pUns dks lgh <ax ls vkxs yk;k x;k rFkk vads{k.k ds vUrxZr o"kZ ds fy, cdk;k rFkk vfxze esa izkIr pUns dks lgh <ax ls le;ksftr fd;k gSA (iv) lnL;ksa ds jftLVj ds fofHkUu dkWye ds ;ksx dks pSd djsa rFkk mudk vkM+k frjNk feyku djsaA (v) lnL; ds ns; tks cdk;k gS dks Kkr djus ds fy, lnL;ksa dk iath;u dks ns[ksa rFkk tkap djsa D;k mudh olwyh ds fy, vko';d dne mBk;s gS volwyh;ksX; ekuh x;h jkf'k dks vads{k.k fjiksVZ esa of.kZr djuk pkfg,A (vi) lnL;ksa ls mUgsa rFkk muds vfrfFk dks iznku [kk| inkFkZ rFkk is; dh dher rFkk iznku fo'ks"k lsok tSls fcfy;MZ VSful bR;kfn ds fy, olwyh ;ksX; 'kqYd dh olwyh ds laca/k esas vkrafjd tkap dk lR;kiu djsaA (vii) lnL;ksa dks vkiwfrZ rFkk lsok ds laca/k esa j[ks lgk;d jftLVj ls p;fur vof/k ds fy, [kksts rkfd iqf"V gks ldsa fd izR;sd lnL; dk [kkrk muls olwyh;ksX; jkf'k ls MsfcV gks x;k gSA (viii) hMk ensa QuhZpj] ksdjh bR;kfn dk ; dk izek.ku djsa rFkk mudh izfof"V dks e'k% LVkWd] jftLVj esa [kkstsaA (ix) [kk| inkFkZ] flxkj] 'kjkc bR;kfn dk ; dks izek.ku djsa rFkk mudh fc h dher dh ijh{k.k djsa rkfd iqf"V gks lads fd mudh fc h ij ldy ykHk dks lkekU; nj ij vftZr fd;kA xSj&cspk LVkWd o"kZ ds var ij izko/kku rFkk LVksj dk HkkSfrd :i ls lR;kiu djuk pkfg, rFkk bldh ewY;kadu dh tkap djsaA (x) fuos'k ds laca/k esa va'k fL i rFkk ckW.M dk fujh{k.k djsa] vafre [kkrk esa izdVhdj.k ds fy, orZeku ewY; dh tkap djsa] lkFk esa mudh lqj{kk vekur ds ckjs esa O;oLFkk larks"ktud gSA (xi) o"kZ ds var ij rS;kj e'k% LVkWd jftLVj vFkok baosVjh ds lkFk HkkSfrd :i ls QuhZpj] hM+k lkexzh rFkk vU; lEif k dh tkap djsaA The Institute of Chartered Accountants of India iz'ui=&6 : vads{k.k rFkk vk'oklu 41 (xii) lfpo dh fo kh; vf/kdkj dk ijh{k.k djsa rFkk ;fn muls vf/kd dk mi;ksx fd;k] izca/ku lfefr }kjk iq"Vhdj.k ds fof'k"V ekeyk fjiksVZ djsaA iz'u 7 fuEu esa ls fdUgha pkj ij y?kq fVIi.kh fy[ksa % ljdkjh O;; dk vads{k.k ds fy, LFkkfir eq[; ekud (a) (b) vkarfjd fu;a=.k dk vkadyu esa izokg fp= dk mi;ksx (c) vads{k.k ofd x isij dk egRo (d) O;kikj ls ckgj egRoiw.kZ lacaf/kr i{k lkSnk dh igpku (e) LohV lerk va'kksa dk fuxZe dk lR;kiu 4 4 = 16 vad m kj (a) ljdkjh O;; dk vads{k.k ds fy, LFkkfir ewy ekud% ljdkjh O;; dk vads{k.k ljdkjh vads{k.k dk ,d izeq[k fgLlk gSA O;; dk vads{k.k ds fy, LFkkfir ewy ekud ;g lqfuf'pr djus ds fy, gS fd lhek ftlds vanj O;; dks fd;k gS dh] dks fQDl djrs gq, l{ke izkf/kdj.k }kjk izkf/k r QaM dk izko/kku gSA ;s ekud gSa % (i) O;; dks oS/kkfud vf/kfu;e ds izklafxd izko/kku ds vuq:i rFkk l{ke izkf/kdj.k ds }kjk se fo kh; fu;e rFkk fofu;eu ds vuqlkj O;; dks fd;k gSA bl izdkj ds vads{k.k dks fu;e rFkk vkns'k ds fo#) vads{k.k dgrs gSaA (ii) O;; dk izkf/kdj.k djrs gq, l{ke izkf/kdj.k }kjk iznku ;k rks fo'ks"k vFkok lkekU; vuqeksnu gSA bl izdkj vads{k.k vuqeksnu dk vads{k.k dgykrk gSA (iii) QaM dk izko/kku gS ftlesa O;; dks fd;k tk ldrk gS rFkk mls l{ke izkf/kdj.k ds }kjk izkf/k r fd;k gSA bl izdkj vads{k.k dks QaM dk izko/kku ds fo#) vads{k.k gSA (iv) fo kh; vkSfpR; dk o`g k rFkk lkekU; fl)kar dks /;ku esa j[kdj O;; dks fd;k gSA bl izdkj vads{k.k dks vkSfpR; vads{k.k dgrs gaSA (v) fofHkUu dk;Z e] ;kstuk rFkk ifj;kstuk tgka ij cM+k fo kh; O;; dks fd;k gS dks feRO;;rk ls py jgk gS rFkk mudks visf{kr ifj.kke izkIr gks jgsA bl izdkj ds vads{k.k dks fu"iknu vads{k.k Hkh dgk tkrk gSA (b) vkarfjd fu;a=.k ds vkadyu esa izokg fp= dk mi;ksx% ;g vkarfjd fu;a=.k dk dEiuh dh iz.kkyh dk izR;sd Hkkx dh xzkfQd izLrqfr gSA ,d izokg fp= dks flLVe dk vads{kd dh leh{kk dh fjdkWfM x dk lokZf/kd Li"V rjhdk gSA ;g o.kZukRed Li"Vhdj.k dh jkf'k dks de djrk gS rFkk blfy, fdlh vU; Lo:i esa izfrQy vFkok izLrqrhdj.k dk izkIr djrk gSA ;g flLVe dh lw{e :i nsrk gS rFkk lkSnk dk izokg rFkk ,dhdj.k rFkk izi=hdj.k dks lqxerk ls [kkstk tk ldrk gS rFkk lq/kkj lq>ko The Institute fn;k tk ldrk gSA of Chartered Accountants of India 42 (c) (d) (e) b.VjehfM,V (IPC) ijh{kk % uoEcj 2013 vads{kd ds fy, laLFkk }kjk pyk, tk jgs O;kikj dh egRoiw.kZ fo'ks"krk bldh xfrfof/k;ksa dh iz fr oLrqvksa dk fofHkUu pSuy rFkk lkexzh rFkk udn] nksuksa vanj rFkk ckgjh rFkk fuekZ.kh] O;kikj rFkk iz'kklu dk leLr izkslsl dk foLr`r v/;;u djuk vko';d gSA ;g lgha ifjis{; esa vkarfjd fu;a=.k dks le>us rFkk vkadyu esa mldh lgk;rk djsxkA vads{k.k ofd x isij dk egRo & (i) vuqlwph dh tkap ds rjhds dks /;ku esa j[kdj vads{k.k deZpkjh dks ekxZn'kZu iznku djrk gSA (ii) vads{kd deZpkjh ij m kjnkf;Ro dks fuf'pr djus esa leFkZ jgrk gS ftlus mlds }kjk tkap dh x;h vuqlwph ij gLrk{kj fd;s gSaA (iii) ;g U;k;ky; esa lk{; dk dk;Z djrk gS tgka ij vads{kd ds fo#) vlko/kku dk vkjksi yxk;k tkrk gSA (iv) ;g vads{kd ds fy, ;kstuk ds izkslsl ds :i esa dk;Z djrk gS rkfd og le; dk vuqeku dj lds ftls vuqlwph dh tkap ds fy, vko';d gksA vads{kd dks vius ofd x isij dh dLVMh rFkk xksiuh;rk ds fy, mfpr izf ;k dks viukuk pkfg, rFkk mUgsa viuh izSfDVl dh vko';drk dks iwjk djus ds fy, i;kZIr le; ds fy, j[kk tkuk pkfg, rFkk fjdkWMZ dks j[kus dh dkuwuh vFkok is'ksoj vko';drk dks iwjk djuk pkfg,A O;kikj ls ckgj egRoiw.kZ lacaf/kr i{k dh igpku% O;kikj dh bdkbZ dh lkekU; O;ogkj ls ckgj igpkuh egRoiw.kZ lacaf/kr i{k lkSns ds fy, lacaf/kr i{k ij SA 550 ds vuqlkj vads{kd dks pkfg;s & (i) vUrfuZfgr lafonk vFkok le>kSrs ;fn dksbZ gS rks dk fujh{k.k rFkk vkdyu djsa D;k & (1) lkSnksa dk O;kikj vkSfpR; vFkok mldk vHkko lq>ko nsrk gS fd os /kks[kk&/kM+h fo kh; fjiksfV x esa fyIr vFkok lEif k ds xcu dks Nqikus ds fy, izfo"V gq, gSaA (2) lkSns dh 'krZ izca/ku Li"Vhdj.k ds lkFk lqlaxr gSA (3) lkSns dks mi;qDr :i ls ys[kkafdr fd;k gS rFkk ykxw fo kh; fjiksfV x seodZ ds vuqlkj ys[kkafdr rFkk izdV fd;k gS] rFkk (ii) vads{k.k lk{; dks izkIr djsa fd lkSns dks mi;qDr :i ls izkf/k r fd;k gS rFkk vuqeksfnr fd;k gSSA LohV lerk va'kksa dk lR;kiu% /kkjk 79A dks Li"Vhdj.k ds vuqlkj] vfHkO;fDr ^LohV lerk va'kksa* dk vFkZ ckSf)d lEif k vf/kdkj vFkok ewY; laao)Zu dh iz fr esa uks&gk dks iz nku djus vFkokofvf/kdkj dks Accountants miyC/k djus of dsIndia fy, udn ds vfrfjDr izfrQy The Institute Chartered iz'ui=&6 : vads{k.k rFkk vk'oklu 43 vFkok c k ij deZpkfj;ksa vFkok funs'kdksa dks dEiuh }kjk tkjh lerk va'kksa ls gSA vads{kd ns[k ldrk gS fd dEiuh }kjk tkjh LohV lerk va'k igys ls tkjh va'kksa dh Js.kh gS rFkk fuEu 'krks dks iwjk fd;k gSA (i) LohV lerk va'kksa dk fuxZe lkekU; lHkk esa dEiuh }kjk ikfjr fo'ks"k izLrko }kjk izkf/k r gSA (ii) izLrko va'kksa dh la[;k] orZeku cktkj dher] izfrQy ;fn dksbZ gS rFkk funs'kd vFkok deZpkjh dh Js.kh ftUgsa lerk va'kksa dks tkjh djuk gSA (iii) dEiuh }kjk O;kikj dks vkjaHk djus dh frfFk ls fuxZe dh frfFk ij ,d o"kZ ls de ugha chrk gSA (iv) ,d dEiuh dk LohV lerk va'k tgka ij lerk va'k ekU;rk izkIr LVkWd ,Dlpsat ij lwphc) ugha gS] dks bl lanHkZ esa Hkkjrh; izfrHkwfr fofue; cksMZ }kjk cuk, x;s fofu;eu ds vuqlkj tkjh fd;k gSA c'krsZ] ,d dEiuh ds ekeys esa tgka ij lerk va'k dks fdlh ekU;rk izkIr LVkWd ,Dlpsat ij lwphc) ugha fd;k LohV lerk va'kksa dks ekxZnf'kZdk tSlk fu/kkZfjr ds vuqlkj tkjh fd;k gSA bl mi/kkjk ds m s'; ds fy,] vfHkO;fDr ^,d dEiuh* dk vFkZ bl vf/kfu;e ds vUrxZr fuxZfer cuk;h rFkk iath r dEiuh gS rFkk Hkkjr ls ckgj ,d ns'k esa fuxZfer lgk;d dEiuh lfEefyr gSA The Institute of Chartered Accountants of India

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