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CA IPCC : Revision Test Paper (with Answers) - AUDITING & ASSURANCE (Hindi) May 2014

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CA IPCC
Tilak Vidyalaya Higher Secondary School (TVHSS), Kallidaikurichi
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M:\CA_2013\RTP Nov 2013\IPCC Group I-II\Group-II\A&A.doc\Ist\11-04-2014\Ramendra M:\CA_2013\RTP Nov 2013\IPCC Group I-II\Group-II\A&A.doc\IInd\13-04-2014\Ramendra iz'ui= 6% vads{k.k rFkk vk'oklu iz'u vads{k.k dh iz fr 1(a) XYZ Ltd. ds [kkrs dk vads{k.k djrs gq,] vads{kd ds uksfVl esa vk; dh izkfIr;ksa dks nck;k x;k gSA de ls de ik p rduhd dks Li V djrs gq, ppkZ djsa fd fdl izdkj izkfIr dks nck;k tk ldrk gS\ (b) 2- (a) (b) 3- (a) (b) vads{k.k dh 4(a) (b) 5- (a) (b) ^vads{k.k rFkk fof/k dkuwu ds e/; laca/k dkQh utnhdh gS* ppkZ djsaA vkarfjd fu;a=.k flLVe ds fMtkbu esa detksfj;ka rFkk vU; krs vFkok ?kVukvksa ds e/; igpku fu;a=.k izf ;k /kks[kk/kM+h vFkok =`fV ds tksf[ke dks c<+krk gS ppkZ djsaA ;fn ys[kk iqLrdksa dks lgh <ax ls ugha j[kk x;k rFkk ;fn vkarfjd fu;a=.k detksj gS] /kks[kk/kM+h rFkk =qfV dh laHkkouk vf/kd gS rFkk vads{kd loksZ ke iz;kl ds lkFk Hkh mUgsa [kkstus esa leFkZ ugha gks ldrkA bl rF; dks U;k;ky; }kjk ekU;rk nh x;h gS tSlk fofHkUu fu.kZ; ds v/;;u ls Li V gS vads{kd dh fu iknu dks U;kf;d :i ls ns[kus ds fy, U;k;ky; }kjk ykxw fd;s tkus okys VsLV dh ppkZ djsaA mnkgj.k dh lgk;rk ls ppkZ djsa fdl izdkj dqN fo ks krk vFkok ifjfLFkfr lEif k dk xcu djus dk lansg dks c<+k ldrk gS\ iqujhf{kr Hkwfedk ds lanHkZ esa] vad{ s k.k rFkk vk oklu ekud dks ,d lnL; }kjk fyIrrk ds }kjk iznku vk oklu ds izdkj ij vk/kkfjr iqu%uke dj.k fd;k gS ppkZ djsaA ewy vo/kkj.kk ikyu dh tk jgh egRoiw.kZ ys[kkadu uhfr;ksa dk izdVhdj.k vko ;d gS ;fn izLrqr er dks lgh <ax ls le>k tk;s fVIi.kh djsaA lexz feF;ko.kZu dk tksf[ke ls vki D;k le>rs gSa \ vfHkdFku Lrj ij blds nks Hkkxksa dks of.kZr djsaA ,d vads{kd ds mn~ns ; dh ppkZ djsa tSlk SA 570 ^pyk;eku laLFkk* esa of.kZr fd;kA O;kikfjd xfrfof/k;ksa esa vUrfuZfgr vfuf prrk ds dkj.k] dqN fo kh; fooj.k enksa dks dsoy vuqekfur fd;k tk ldrk gS] SA540 ds vuqlkj ys[kkadu vuqeku ds vFkZ dks Li V djrs gq, ppkZ djsa rFkk lkFk esa mnkgj.k nsosaA The Institute of Chartered Accountants of India iz'ui= 6 % vads{k.k rFkk vk'oklu 6- 61 dEiuh vf/kfu;e] 1956 ds vads{kd dh Lora=rk dh vo/kkj.kk dks Li V vkdkj nsrs gq, fof k V izko/kku dk vf/kfu;e fd;k ppkZ djsaA (b) lk/kkj.k fu;e ds vuqlkj vads{kd dks tgk rd O;kogkfjd gks] vkarfjd rFkk ckgjh lk{; dk feyku djuk pkfg,A tgk ij ckgjh lk{; feyku ds fy, rqjar miyC/k ugha gS] vads{kd dks ns[kuk pkfg, fdl gn rd fofHkUu vkarfjd lk{; ,d&nwljs ds lkFk feyku djrk gS vkarfjd rFkk ckgjh lk{; dk vFkZ Li V djrs gq, ppkZ djsa rFkk mlds e/; varj djsaA ,d vads{k.k dh rS;kjh 7(a) fdl izdkj ls vads{kd dks c<+uk pkfg, ;fn vads{k.k foeqfDr dh krks esa cnyko gS\ (b) vads{k.k lk{; dk lxzg.k rFkk ,d=.k ds fy, dqN rjhds rFkk lk/ku miyC/k gSa rFkk bUgsa vads{k.k rduhd ds :i esa tkuk tkrk gSA** vads{kd }kjk viuk;h tkus okyh dqN izpfyr rduhdksa dh ppkZ djsaA 8(a) vads{k.k dk;Z e D;k gS\ dk;Z e dh rS;kjh ds mn~ns ; ds fy, vkidks D;k /;ku nsuk pkfg,\ (b) ^vads{kd dks lEiw.kZ vads{k.k O;wgjpuk dks LFkkfir djuk pkfg, tks vads{k.k dk {ks=] le; rFkk fn kk dks r; djsxh rFkk vads{k.k ;kstuk dk fodkl dk ekxZn kZu djrk gSA fdl izdkj vki ,d vads{kd ds :i esa vads{k.k O;wgjpuk dks LFkkfir djsaxsA vkarfjd fu;a=.k 9(a) vki vkarfjd fu;a=.k ls D;k le>rs gSa\ vkarfjd fu;a=.k ds mn~ns ; dks of.kZr djsaA (b) vkarfjd fu;a=.k dks ik p fgLlksa esa foHkktu vads{kd ds fy, mi;ksxh seodZ iznku djrk gSA bu fgLlksa ds uke fy[ksa rFkk o.kZu djsaA 10- (a) vads{kd dk fu.kZ;u ls izklafxd QSDVj] D;k ,d fu;a=.k O;fDrxr :i ls vFkok vU; ds lkFk esa leUo; esa vads{k.k ls izklafxd dh ppkZ djsaA (b) vads{kd dks vads{k.k tksf[ke dks ,d Lohdk;Z U;wu LVkj rd ?kVkus ds fy, vko ;d ;FkkFkZ iw.kZ izf ;k dh iz fr] le; rFkk gn dk fu/kkZj.k esa vUrZfufgr rFkk fu;a=.k tksf[ke dk fu/kkZfjr Lrj ij fopkj djuk pkfg,A fVIi.kh djsaA 11- (a) lwpuk ftls ,d vads{kd dks CIS okrkoj.k tks fd vads{k.k ;kstuk ls izklafxd gS ds ckjs esa ,df=r djuk pkfg, ds ckjs esa ppkZ djsaA (a) The Institute of Chartered Accountants of India b.VjehfM,V (IPC) ijh{kk % ebZ 2014 62 vkarfjd vads{k.k flLVe dh Ik;kZIrrk dk vk dyu djrs gq, vads{kd ds }kjk fopkj fd;s tkus okys rRoksa ij ppkZ djsaA lEif k rFkk nkf;Ro dh okmfpax rFkk lR;kiu 12- (a) Li V :i ls okmfpax ds vFkZ dks Li V djsaA lkFk esa ,d okmpj dk ijh{k.k djrs gq, /;ku esa j[kus okys vko ;d fcanq dh ppkZ djsaA (b) fo okl ftls ,d vads{kd fo ys k.k izf ;k ds ifj.kke ij j[krk gS dh gn dk fu/kkZj.k djus ds fy, QSDVj D;k gS\ fo ys k.k izf ;k ij SA520 ds lanHkZ esa Li V djsaA (b) 13- 14- vki fuEu dk lR;kiu@izek.ku dSls djsaxs\ (a) r`rh; i{k ds ikl LVkWd (b) eksVj dkj dk ; (c) fc h deh ku O;; (d) fc h okilh fuEu ij viuh fVIi.kh rFkk voyksdu nsosa % (a) nsunkj@ysunkj ls ks k iqf V dks dsoy o kk r ij vius [kkrksa esa jgs ks k ds fy, izkIr fd;k tk ldrk gSA (b) izcU/ku us deZpkfj;ksa dks Hkqxrku;ksX; minku (Gratinity) ds izko/kku ds laca/k esa chekadu ls izek.ki= dks izkIr fd;kA (c) LFkk;h lEif k dk iqu%ewY;kadu fd;k rFkk ks k vkf/kD; dks vkxs yk;h gkfu ds fo#) lek;ksftr fd;kA 15- fuEu ds m kj nsosa (a) KVT Ltd. ,d _.kh ls ` 8 yk[k dh jkf k dks olwy ugha ldhA dEiuh voxr gS fd O;kikj izkI; dkQh fo kh; dfBukbZ esa gSA 31-3-2013 dks lekIr o kZ ds fy, dEiuh ds [kkrksa dks ml O;kikj izkI; ls ns; jkf k dk 25 izfr kr dh nj ls izko/kku dj vafrehdj.k fd;kA ebZ] 2013 esa O;kikj izkI; fnokfy;k gks x;k rFkk mlls dqN Hkh olwyh;ksX; ugha gSA D;k vki dEiuh dks 31-3-2013 dks lekIr o kZ ds fy, ys[kkadh iqLrdksa esa ` 8 yk[k dh leLr jkf k dks iznku djus dh lykg nsx a s\ (b) M. Co. Ltd. us vDVwcj] 2012 esa ` 40 yk[k dh ykxr ij oLrq dk ; fd;kA ekpZ] 2013 rd LVkWd dk 75 izfr kr fcdk FkkA dEiuh ` 10 yk[k dk vafre LVkWd dks izdV djuk pkgrh gSA visf{kr fc h ewY; ` 11 yk[k gS rFkk fc h The Institute of Chartered Accountants of India iz'ui= 6 % vads{k.k rFkk vk'oklu 63 ij 10 izfr kr dk deh ku ,tsaV dks Hkqxrku;ksX; gSA ys[kkdkj us ` 9]90]000 dk LVkWd dk ewY; dks izdV fd;kA vki ,d vads{kd ds :i esa er nsosaA (c) X. Co. Ltd. us lh/kh js[kk rjhdk vk/kkj ij lEif k ij gzkl dks olwykA 31.3.2013 dks lekIr o kZ ds fy, bl vifyf[kr ewY; vk/kkj ij cnykA cnyko dk izHkko tc lEif k ds mi;ksx esa vkus dh frfFk ls x.kuk djus ij vfrfjDr izHkkj ds :i esa ` 20 yk[k gSA fu.kZ; nsa bls fdl izdkj ykHk rFkk gkfu [kkrk esa izdV fd;k tkuk pkfg,A lkFk esa ppkZ djsa] tc gzkl dk rjhds esa ifjorZu AS6 ds vuqlkj m|e }kjk dc viuk;k tk ldrk gS\ dEiuh vad{ s k.k 16- ,d vads{kd ds :i] esa fuEu fLFkfr;ksa@fooj.kksa ij fVIi.kh djsa % (a) okf kZd vke lHkk esa iqu%fu;qDr vads{kdksa }kjk fu;qfDr dh Loh fr dks Lohdkj djus ls euk djus ds ekeys esa] D;k funs kd eaMy fjfDr dks Hkj ldsxk\ (b) (c) (d) (e) T Ltd. ds vads{kd us dEiuh vf/kfu;e] 1956 Jh /kkjk 227 dh mi/kkjk (1A) esa fufnZ V ekeyksa ij fjiksVZ ugha fd;k D;ksafd og larq V Fkk fd fdlh fVIi.kh dh vko ;drk ugha gSA ,d dEiuh dh okf kZd vke lHkk ftlesa jk V h; r cSad us vfHkn k iw th dk 25 izfr kr dk /kkj.k fd;k pkVZMZ ,dkmaVsaV KRN & Co. dks lk/kkj.k izLrko ikfjr dj vads{kd fu;qDr fd;kA Jainco Ltd. ds lnL;ksa us ;g djrs gq,s fd vads{kd ds fo#) f'kdk;r dh fd og mUgsa vads{k.k izfrosnu Hkstus esa vlQy jgk gSA HITESH Ltd. dk funs kdksa esa ls ,d /kkjk 274(1)(g) ds vUrxZr v;ksX;rk dks vkdf kZr fd;kA 17- dEiuh dh Lo;a dh izfrHkwfr dks ; djus ds vf/kdkj dh ppkZ djsaA 18- fdl izdkj ,d vads{kd _.k i=ksa ds vkcaVu dk vads{k.k dj ldrk gSA fo'ks"k vads{k.k 19- (a) LFkkuh; fudk;ksa dk fo kh; iz kklu dh egRoiw.kZ fo ks krkvksa dks of.kZr djsaA (b) LFkkuh; fudk; ds [kkrksa dk vads{k.k djus ds fy, vads{k.k dk;Z e dks M k V djsaA 20- ljdkjh vads{k.k ds lanHkZ esa] vki okf.kfT;d [kkrksa dk vads{k.k ds }kjk vki D;k le>rs gS\ a The Institute of Chartered Accountants of India b.VjehfM,V (IPC) ijh{kk % ebZ 2014 64 lq>k;k m kj@ladsr 1- (a) ik p rduhd fdl izdkj izkfIr dks nck;k tk ldrk gS % (i) Vhfeax rFkk ysfMax (Teeming and Lading) ,d xzkgd ls izkIr jkf k dk xou% ckn okys ,d vU; xzkgd ls izkIr jkf k dks [kkstus ls jksdus ds fy,] rRi'pkr~ xzkgd ftlus igys Hkqxrku fd;k ds [kkrk esa sfMV fd;kA blh rjg] xzkgd ls izkIr jkf k ftlus mlds Ik pkr~ Hkqxrku fd;k f}rh; xzkgd ds [kkrk esa sfMV fd;k rFkk ;g izSfDVl tkjh jgrh rkfd dksbZ Hkh [kkrk yEcs le; rd Hkqxrku ds fy, vnr uk gks tks izcU/ku dks [kkrk fooj.k Hkstus vFkok mlds lkFk laizs k.k djus ds fy, dg ldrh gSA vizkf/k r vFkok f=e NwV] jkgr cV~Vk bR;kfn dks xzkgd [kkrk esa lek;ksftr djuk rFkk mlds }kjk Hkqxrku jkf k dk xcuA (ii) _.k ds ckjs esa vifyf[kr djuk ftlds lac/ a k esa ks k ds fo:) igys udn dks izkIr dj fy;k rFkk mlds }kjk jkf k dk xcu dj fy;kA (iv) udn fc h ds :i esa iw.kZ :i ls ys[kkadu ughaA (v) fofo/k izkfIr mnkgj.kr% L si dh fc h] deZpkfj;ksa dks vkcafVr x`g ds fy, ys[kkadu ughaA (ii) (b) 2- vads{k.k rFkk dkuwu ds e/; utnhdh laca/k gSA vads{k.k esa fofHkUu lkSns dk ijh{k.k bl n`f"Vdks.k ls djuk fd lHkh dks mi;qDr rjg bUnzkt fd;k gS vFkok ughaA ;g vko ;d gS fd vads{kd ds ikl bdkbZ dks izHkkfor djus okyk O;kikj dk vPNk Kku gSA mls lafonk] vifj kE; izys[k bR;kfn ds dkuwu ls ifjfpr gksuk pkfg,A djk/kku dkuwu dk Kku vko ;d gS D;ksafd bdkbZ dks fofHkUu dj dkuwu ds }kjk izHkkfor fofHkUu izko/kku dks fglkc esa ysdj fo kh; fooj.k dks rS;kj djuk gksxkA fofHkUu lkSnksa dk fo ks k :i ls ys[kkadu i{k ls izHkko dk fo ys k.k djus es]a ,d vads{kd dks izR;{k rFkk vizR;{k dkuwu ds ckjs esa vPNk Kku gksuk pkfg,A (a) vius ijh{k.k dh ;kstuk rFkk fu iknu esa vads{kd dks /kks[kk/kM+h vFkok =qfV ls iSnk fo kh; lwpuk dh lexz feF;kdFku dk tksf[ke dks fopkj esa ysuk pkfg,A vkarfjd fu;a=.k flLVe dk fMtkbu detksjh rFkk vU; krZ vFkok ?kVukvksa ds e/; igpku fu;a=.k izf ;k ds xSj&vuqikyu tks /kks[kk/kM+h vFkok =qfV ds tksf[ke dks c<+krk gSA (i) vkarfjd fu;a=.k flLVe ds fMtkbu esa detksjh rFkk j[ks x;s fu;a=.k izf ;k ds lkFk xSj&vuqikyu mnkgj.kr% ,d ,dy O;fDr lHkh Mkd dh The Institute of Chartered Accountants of India iz'ui= 6 % vads{k.k rFkk vk'oklu (b) izkfIr ds fy, rFkk izklafxd [kaM dks ekdZ djus ds fy, nk;h gS vFkok nks O;fDr Mkd dh izkfIr ds fy, m kjnk;h gS ijUrq okLrfod O;ogkj esa mldk ikyu ugha fd;k tkrk bR;kfnA (ii) izcU/ku dh bZekunkjh vFkok l{kerk ds ckjs esa lansg mnkgj.kr% ,d O;fDr dk vkf/kiR;] deZpkfj;ksa dh mPp VuZvkosj nj dkuwuh lykgdkj vFkok vads{kd esa ckj&ckj ifjorZu] ys[kkadu foHkkx esa egRoiw.kZ rFkk yxkrkj de deZpkjh bR;kfnA (iii) bdkbZ ds vanj vlkekU; ncko mnkgj.k ds fy,] m|ksx Bhd dj jgk gS ijUrq dEiuh mlds vuqlkj dk;Z ugha dj jgh gS] mRikn ds ,dy ykbu ij mPp fuHkZjrk] vi;kZIr dk;Z'khy iw th] bdkbZ lkoZtfud vkWQj bR;kfn ds le; cktkj dher ds leFkZu esa va k dher dks c<+kus dh vko ;drk gSA (iv) vlkekU; lkSns tSls lacaf/kr i{k ds lkFk lkSnk] odhyksa dks dqN lsokvksa ds fy, vR;kf/kd Hkqxrku bR;kfnA (v) Ik;kZIr rFkk mi;qDr vads{k.k lk{; dks izkIr djus esa leL;k mnkgj.kr% vi;kZIr izi=hdj.k] ys[kkadu fjdkWMZ rFkk r`rh; i{k ls izkIr iqf V ds e/; egRoiw.kZ varjA ;fn ys[kk iqLrdksa dks lgh <ax ls ugha j[kk x;k rFkk ;fn vkarfjd fu;a=.k detksj gS] /kks[kk/kM+h rFkk =qfV dh laHkkouk cgqla[;d gS rFkk vads{kd vius loksZ ke iz;kl ds lkFk] mUgsa [kkstus esa leFkZ ugha gks ldrkA bl rF; dks U;k;ky; }kjk ekU;rk nh gS tSlk fofHkUu fu.kZ;u ds v/;;u ls Li V gSA vads{kd dh dq kyrk dks fuEu ijh{k.kksa dks ykxw dj U;kf;d :i ls ns[kk tkrk gS % (i) D;k vads{kd us vius dk;Z dks djus esa mfpr /;ku rFkk dq kyrk dk mi;ksx fd;k\ (ii) D;k =qfV rFkk /kks[kk/kM+h ,sls gSa fd fcuk fdlh fo ks k iz;kl ds tk p ds lk/kkj.k rjhds esa [kksts tk ldrs gSa\ D;k vads{kd ds ikl =qfV rFkk /kks[kk/kM+h dh fo|ekurk dk lansg djus esa dksbZ dkj.k gS\ (iv) D;k =qfV vFkok /kks[kk/kM+h bruh xgjh gS fd mls lkekU; vads{k.k izf ;k ds mi;ksx }kjk [kkstk ugha tk ldrkA dqN fo ks krk vFkok ifjfLFkfr lEif k dh xcu dh lansg dks c<+k ldrh gSA mnkgj.k ds fy,] lEif k ds xcu dk volj c<+ tkrk gS tc vxz gS % (iii) 3- (a) 65 The Institute of Chartered Accountants of India b.VjehfM,V (IPC) ijh{kk % ebZ 2014 66 gLrxr udn ;k izf ;k dh x;h cM+h jkf k baosaVjh tks vkdkj esa NksVh gS mPp ewY; dh gS vFkok mPp ek x gS ljyrk ls ifjorZuh; lEif k tSls okgd ck.M] ghjs vFkok dEiw;Vj fpIlA (b) 4- (a) LFkk;h lEif k tks lkbt esa NksVh] foi.ku;ksx; vFkok LokfeRo dh voyksdu;ksX; igpku dk vHkko gSA vads{k.k rFkk vk oklu ekud cksMZ] 2007 us xq.ko kk fu;a=.k] vads{k.k] leh{kk] vU; vk oklu rFkk lacaf/kr lsok dks viuk;kA iqujh{k.k Hkwfedk ds lanHkZ esa] vads{k.k rFkk vk oklu ekud dks ,d lnL; }kjk dh x;h fyIrrk ds }kjk iznku vk oklu ds izdkj ij vk/kkfjr iqu%ukedj.k fd;k x;k gSA (i) vads{k.k dk ekud dks ,sfrgkfld fo kh; lwpuk dk vk oklu ij ykxw djuk gksxkA (ii) leh{kk fyIrrk ds ekud dks ,sfrgkfld fo kh; lwpuk dh leh{kk ij ykxw djuk gksxkA (iii) ekud fyIrrk ij ekud (SAE) dks ekud fyIrrk ,sfrgkfld fo kh; lwpuk ds vfrfjDr fo k; lwph esa Mhy djus okyh fyIrrkA (iv) lacaf/kr lsokvksa ij ekud (SRS) dks lwpuk rFkk vU; lacaf/kr lsok fyIrrk tSls ladyu fyIrrk ij lger izf ;k dks ykxw djus esa fyIrrk ij ykxw djukA ys[kkadu uhfr;ksa dk izdVhdj.k % ,d m|e dk viuh dk;Z fLFkfr rFkk ykHk vFkok gkfu dk fo kh; fooj.k esa izLrqr er fo kh; fooj.k dh rS;kjh rFkk izLrqrhdj.k esa ikyu ys[kkadu uhfr;ksa }kjk egRoiw.kZ :i ls izHkkfor gks ldrh gSA Ikkyu dh tkus okyh ys[kkadu uhfr;k m|e ls m|e esa ifjofrZr gksrh gSaA ikyu dh tkus okyh egRoiw.kZ ys[kkadu uhfr;ksa dk izdVhdj.k vko ;d gS ;fn izLrqr er dks lgh <ax ls le>uk gSA fo kh; fooj.k dh rS;kjh rFkk izLrqfr esa ikyu dh tkus okyh ys[kkadu uhfr;ksa dk izdVhdj.k dh dqN ekeyksa esa vko ;drk gSA AS1 dk mn~ns ; ,d ys[kkadu ekud rFkk egRoiw.kZ ys[kkadu uhfr;ksa dk izdVhdj.k rFkk rjhdk ftlesa ys[kkadu uhfr;ksa dks fo kh; fooj.k esa izdV fd;k tkrk gS ds tfj, fo kh; fooj.k dh csgrj le> dk lao)Zu djuk gSA The Institute of Chartered Accountants of India iz'ui= 6 % vads{k.k rFkk vk'oklu 67 bl izdkj dk izdVhdj.k fofHkUu m|e dh fo kh; fooj.k ds e/; vf/kd lkFkZd rqyuk dks Hkh lqyHk djsxkA fo kh; fooj.k dh csgrj le> dks lqfuf pr djus ds fy,] ;g vko ;d gS fd fo kh; fooj.k dh rS;kjh rFkk izLrqfr esa viuk;h lHkh egRoiw.kZ ys[kkadu uhfr;ksa dks izdV djuk pkfg,A bl izdkj dk izdVhdj.k fo kh; fooj.k dk Hkkx cuuk pkfg,A fo kh; fooj.k ds ikBd ds fy, lgk;d gksxk ;fn mUgsa fofHkUu fooj.k] vuqlwph rFkk uksV tks fo kh; fooj.k dk Hkkx curk gS ij Qsyus ds LFkku ij ,d LFkku ij izdV fd;k gSA ys[kkadu uhfr esa dksbZ ifjorZu ftldk lkjoku izHkko gS dks izdV djuk pkfg,A jkf k ftlls fo kh; fooj.k esa dksbZ bl izdkj ds cnyko ls izHkkfor gksrk gS dks Kkr gksus dh gn rd izdV Hkh djuk pkfg,A tgk ij bl izdkj dh jkf k dks Kkr ugha fd;k tk ldrk] iw.kZr;k vFkok Hkkx esa] rF; dks ladsr nsuk pkfg,A ;fn ys[kkadu uhfr;ksa esa cnyko fd;k gS] ftldk orZeku vof/k esa fo kh; fooj.k ij lkjoku izHkko ugha gS] ftldk ckn okyh vof/k esa lkjoku izHkko gksus dh laHkkouk gS esa mi;qDr :i ls izdV fd;k tkuk pkfg,A (b) lkjoku feF;kdFku dk tksf[ke dks tksf[ke ds :i esa ifjHkkf kr fd;k tk ldrk ftlls fo kh; fooj.k vads{k.k ls iwoZ lkjoku :i ls feF;k of.kZr FkhA ;g vfHkdFku Lrj ij nks fgLls ls feydj cuk gS ftls uhps of.kZr fd;k gS % (i) vUrfuZfgr tksf[ke % ,d feF;k fooj.k ls vfHkdFku dh lansg tks fdlh lacaf/kr fu;a=.k ij fopkj djus ls iwoZ lkjoku gSA (ii) fu;a=.k tksf[ke % tksf[ke dh feF;k fooj.k tks ,d vfHkdFku esa mRiUu gksrs gSa tks lkjoku gks ldrs gSa dks jksdk vFkok [kkstk ugha tkrk vFkok bdkbZ dk vkarfjd fu;a=.k }kjk le; vk/kkj ij lgh ugha fd;k tkrkA de lk{; dh vko ;drk gS bl vfHkdFku esa dh lkjoku feF;k fooj.k dks de tksf[ke gSA ijUrq nwljh rjQ ;fn vfHkdFku dk lkjoku feF;k fooj.k dk mPp tksf[ke gS] vf/kd lk{; dh vko ;drk gksxhA 5- (a) vads{kd dk mn~ns ; tSls SA 570 ^py;keu laLFkk* esa of.kZr fd;k gS % (i) fo kh; fooj.k dh rS;kjh rFkk izLrqfr esa py;keu laLFkk ekU;rk dk izcU/ku dk mi;ksx dh mi;qDrrk ds ckjs esa Ik;kZIr mi;qDr vads{k.k lk{; dks izkIr djukA The Institute of Chartered Accountants of India b.VjehfM,V (IPC) ijh{kk % ebZ 2014 68 izkIr vads{k.k lk{; ij vk/kkfjr fu d kZ fudkyuk D;k ?kVuk vFkok krks ls lacaf/kr lkjoku vfuf prrk fo|eku gS tks laLFkk dh pyk;eku laLFkk ds :i esa tkjh j[kus dh bdkbZ dh ;ksX;rk ij lansg dj ldrk gSA (iii) vads{kd dh fjiksVZ ds fy, izHkko dk fu/kkZj.k djukA SA540 vads{k.k ys[kkadu vuqeku] mfpr ewY; ys[kkadu vuqeku lfgr] rFkk lacaf/kr izdVhdj.k ds vuqlkj] ys[kkadu vuqeku dk vFkZ eki dk lq i V vFkZ ds vHkko esa ekSfnzd jkf k dk vuqeku gSA bl kCn dks mfpr ewY; ij ekih ,d jkf k ds fy, iz;qDr fd;k tkrk gSA tgk ij vuqeku vfuf prrk gSA SA540 mfpr kCn ^mfpr ewY; ys[kkadu vuqeku* esa iz;qDr fd;k gSA O;kikj xfrfof/k;ksa esa vUrfuZfgr vfuf prrk ds dkj.k] dqN fo kh; fooj.k enksa dk dsoy vuqeku yxk;k tk ldrk gSA vkxs] ,d lEif k] nkf;Ro vFkok lerk dk fgLlk vFkok fo kh; izfrosnu seodZ ds fy, fu/kkZfjr eki dk rjhdk vFkok vk/kkj dh fof k V fo ks krk ,d fo kh;] fooj.k en ds vuqeku dh vko ;drk dks tUe ns ldrk gSA dqN fo kh; fjiksfVax seodZ eki dk fof k V rjhds dks rFkk izdVhjd.k ftls fo kh; fooj.k esa djus dh vko ;drk gS dks fu/kkZfjr djrk gS tc fd vU; fo kh; fjiksZfVax seodZ de fof k V gSA (ii) (b) dqN ys[kkadu vuqeku esa rqyukRed :i ls U;wu vuqeku vfuf prrk gS rFkk lkjoku feF;k fooj.k dk U;wu tksf[ke dks tUe ns ldrk gS] mnkgj.k ds fy, % bdkb;k tks O;kikfjd xfrfof/k;ksa esa fyIr gSa tks tfVy ugha gSa esa mRiUu ys[kkadu vuqekuA ys[kkadu vuqeku ftUgsa ckj&ckj cuk;k tkrk gS rFkk viMsV fd;k tkrk gS D;ksafd os uSfR;d lkSnksa ls lacaf/kr gSaA dqN ys[kkadu vuqeku ds fy, ;|fi] rqyukRed :i ls vfr vuqeku vfuf prrk gks ldrh gS] fo ks k :i ls tgk ij os egRoiw.kZ ekU;rk ij vk/kkfjr gS] mnkgj.k ds fy, % eqdnesckth esa ifj.kke ls lacaf/kr ys[kkadu vuqeku MsfjosfVo fo kh; 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rFkk Hkzked lk{; dk l`tu dh laHkkouk ls tkx:d gksuk pkfg, ckgjh lk{; dks lkekU;r% vf/kd fo oluh; ekuk tkrk gS D;ksafd os r`rh; i{k (v) The Institute of Chartered Accountants of India b.VjehfM,V (IPC) ijh{kk % ebZ 2014 70 ls vkrk gS tks lkekU;r% vU; dh ys[kkadu lwpuk dh xM+cM+h esa lkekU;r% #fp ugha j[krsA ;|fi] ;fn vads{kd ds ikl fdlh r`rh; i{k dh Lora=rk ij lansg djus dk dkj.k gS ftlus dksbZ lkjoku lk{; dks iznku fd;k gS mnkgj.kr% ,d lg;ksxh laLFkk dk baok;l] ml ekeys T;knk lrdZrk dk mi;ksx djuk pkfg,A ,d lk/kkj.k fu;e ds :i esa vads{kd dks tgk rd O;kogkfjd gks vkarfjd rFkk ckgjh lk{; dk feyku djuk pkfg,A tgk ij ckgjh lk{; feyku djus ds fy, rqjar miyC/k ugha gS] vads{kd dks ns[kuk pkfg, fd fdl gn rd fofHkUu vkarfjd lk{; ,d vU; ls esy [kkrh gSA ,d vads{k.k ds fy;s rS;kjh 7- (a) ;fn vads{k.k fyIrrk dh krZ dks cnyk x;k gS vads{kd rFkk izcU/ku dks lger gksuk pkfg, rFkk fyIrrk dh u;h krks dks ,d fyIirk i{k vFkok fyf[kr le>kSrs ds vU; mi;qDr Lo:i esa fjdkWMZ djsaxsA ;fn vads{kd vads{k.k fyIrrk dh krZ dks cnyus esa vlger gS rFkk izcU/ku }kjk ewy vads{k.k fyIrrk dks tkjh j[kus ds fy, izcU/ku }kjk vuqefr ugha gS] vads{kd (i) vads{k.k fyIrrk ls vyx gks tk,xk tgk ij ykxw dkuwu vFkok fofu;eu ds vUrxZr laHko gS] rFkk (ii) fu/kkZfjr djsa D;k vU; i{k tks lapkyu] Lokeh vFkok fofu;ed ls izHkkfjr gS dks ifjfLFkfr dks lafonkRed vFkok vU; :i ls fjiksVZ djus dk nkf;Ro gSA (b) vads{k.k lk{; dk laxzg.k rFkk ,d=.k ds fy,] dqN rjhds rFkk lk/ku miyC/k gS rFkk bUgsa vads{k.k rduhd ds :i esa tkuk tkrk gSA vads{kdksa }kjk izpfyr :i ls viuk;h tkus okyh dqN rduhd fuEu gS% (i) iksfLVax tk p (ii) dfLVax tk p (iii) HkkSfrd ijh{k.k rFkk x.kuk (iv) iqf V (v) tk p iM+rky (vi) o kk r Nkuchu (vii) iqu%x.kuk (viii) ckn dh vof/k esa [kkst (ix) cSad lek/kku The Institute of Chartered Accountants of India iz'ui= 6 % vads{k.k rFkk vk'oklu 8- (a) 71 ,d vads{k.k dk;Z e i;kZIr lk{;] dks izkIr djus ds mn~ns ; ds fy, nh x;h dEiuh dk fo kh; fooj.k rFkk [kkrksa esa ykxw fd;k tkus okys lR;kiu izf ;k dh k`[ a kyk ls feydj cuk gS] tks vads{kd dks bl izdkj ds fooj.k ij lwfpr jk; dks O;Dr djus esa leFkZ djrk gSA dk;Z ; fuekZ.k ds mn~ns ; ds fy,] fuEu fcanq dks /;ku esa j[kuk pkfg,A (b) dk;Z ds {ks= rFkk ifjlhek ds vanj BgjukA (ii) mfpr :i ls miyC/k lk{; dk fu/kkZj.k rFkk vko ;d larqf V dks izkIr djus ds fy, loksZ ke lk{; dh igpkuA (iii) mUgha pj.k rFkk izf ;k dks ykxw djuk tks fof k V fLFkfr esa lR;kiu mn~ns ; dks iwjk djus esa mi;ksxh gSA (iv) =qfV dh lHkh laHkkoukvksa ij fopkj djukA (v) lacaf/kr enksa ij ykxw fd;s tkus okys izf ;k dk leUo;A vads{kd laiw.kZ vads{k.k O;wgjpuk dks LFkkfir djsxk tks vads{k.k dk {ks=] le; rFkk fn kk dks lsV djsxk rFkk tks vads{k.k ;kstuk ds fodkl dks ekxZn kZu djrk gSA lEiw.kZ vads{k.k O;wgjpuk dh LFkkiuk esa] vads{kd (i) fyIrrk dh fo ks krk dh igpku tks blds {ks= dks ifjHkkf kr djrk gSA (ii) vads{k.k dh le; dh ;kstuk dh fyIrrk dk izfrosnu mn~ns ; rFkk vko ;d laizs k.k dh iz fr dks Kkr djukA (iii) QSDVj ij fopkj djuk tks vads{kd dh is ksoj fu.kZ;u esa fyIrrk ny ds iz;kl ls funsZ ku esa egRoiw.kZ gSA (a) vkjafHkd fyIrrk xfrfof/k;ksa ij fopkj djuk rFkk] tgk ykxw gS] D;k bdkbZ ds fy, fyIrrk lk>snkj }kjk fu ikfnr vU; fyIrrk ij izkIr Kku izklafxd gS] rFkk (v) fyIrrk dks fu ikfnr djus ds fy, vko ;d lalk/ku dh iz fr] le; rFkk gn dks Kkr djuk pkfg,A SA 315 ds vuqlkj bdkbZ rFkk blds okrkoj.k dks le>us ds tfj, lkjoku feF;k fooj.k dh tksf[ke dh igpku rFkk fu/kkZj.k ds vuqlkj vkarfjd fu;a=.k dks lapkyu ds lkFk izHkkfjr gS] izcU/ku rFkk vU; dehZ }kjk ykxw dkuwu rFkk fofu;eu ds lkFk vuqikyu rFkk lEif k dh lqj{kk] ifjpkyu dh izHkkons;rk rFkk dq kyrk fo kh; izfrosnu dh fo oluh;rk ds laca/k esa bdkbZ dh mn~ns ; dh izkfIr ds ckjs esas mfpr vk oklu dks iznku djus ds fy, fMtkbu] ykxw rFkk (i) (iv) 9- The Institute of Chartered Accountants of India b.VjehfM,V (IPC) ijh{kk % ebZ 2014 72 cuk;k j[kk izkslsl gSA kCn ^fu;a=.k* vkarfjd fu;a=.k dk ,d vFkok vf/kd fgLlk dk fdlh i{k dks lanfHkZr djrk gSA vkarfjd fu;a=.k dk mn~ns ; % (i) lkSns dks izcU/ku dk lkekU; vFkok fof k V izkf/kdj.k ds vuqlkj fu ikfnr fd;k gS] (ii) lHkh lkSns dks mi;qDr [kkrk esa rFkk ys[kkadu vof/k ftlesa bls fu ikfnr fd;k esa Rofjr :i ls lgh jkf k dks fjdkWMZ fd;k rkfd ekU;rk izkIr ys[kkadu uhfr;ksa rFkk O;ogkj rFkk izklafxd oS/kkfud vko ;drk ;fn dksbZ gS rks ds vanj rFkk lEif k dh tokcnsgh cuk;s j[kus ds fy, fo kh; lwpuk dh rS;kjh dh vuqefr nsA (iii) lEif k dks xSj&izkf/k r igq p] mi;ksx vFkok fuiVkjk ls lqj{kk] rFkk (iv) fjdkWfMZM lEif k dh mfpr varjky ij fo|eku lEif k ds lkFk rqyuk dh tkuh gS rFkk fdlh varj ds laca/k esa mfpr dk;Zokgh dh tkrh gSA (b) vkarfjd fu;a=.k dk fgLls esa foHkktu % vkarfjd fu;a=.k dk fuEu ik p fgLls esa foHkktu ,d bdkbZ dk vkarfjd fu;a=.k tks vads{k.k dks izHkkfor dj ldrk gS dk fofHkUu i{k ij fopkj djus ds fy, vads{kdksa mi;ksxh seodZ iznku djrk gS % fu;a=.k okrkoj.k (ii) bdkbZ dk tksf[ke fu/kkZj.k izf ;k (iii) fo kh; izfrosnu rFkk laizs k.k ls izklafxd lacaf/kr O;kikj izkl s sl lfgr lwpuk flLVe (iii) fu;a=.k xfrfof/k;k rFkk (v) fu;a=.k dh fuxjkuhA vads{kd dk ,d fu;a=.k O;fDrxr vFkok vU; ds leUo; esa gS dk fu.kZ;u ls izklafxd QSDVj tks vads{k.k ls izklafxd gS esa bl izdkj ds ekeys esa lfEefyr gksaxs tks fuEu gSa % (i) 10- (a) lkjokurk lacaf/kr tksf[ke dk egRo bdkbZ dk vkdkj bdkbZ dk O;kikj ftlesa bl dk laxBu rFkk LokfeRo fo ks krk lfEefyr gS dh iz fr The Institute of Chartered Accountants of India iz'ui= 6 % vads{k.k rFkk vk'oklu 73 bdkbZ dk ifjpkyu dh fofo/krk rFkk tfVyrk ykxw dkuwuh rFkk fofu;eu vko ;drk vkarfjd fu;a=.k dh ifjfLFkfr rFkk ykxw fgLlk flLVe dh iz fr rFkk tfVyrk tks bdkbZ dk vkarfjd fu;a=.k dk Hkkx gS ftlesa lsok laLFkk dk mi;ksx lfEefyr gSA (b) D;k rFkk fdl izdkj ls ,d fof k V fu;a=.k] O;fDrxr vFkok vU; ds lkFk leUo; esa lkjoku feF;k fooj.k dks jksdrk] vFkok [kkstrk rFkk lgh djrk gSA vads{kd dks vads{k.k tksf[ke dks Lohdk;Z U;wu Lrj rd vads{k.k tksf[ke dks de djus ds fy, vko ;d ;FkkFkZiwoZd izf ;k dh iz fr] le; rFkk gn dk fu/kkZj.k esa vUrfuZfgr rFkk fu;a=.k tksf[ke ds fu/kkZj.k Lrj ij fopkj djuk pkfg,A bl laca/k esa vads{kd dks fopkj djuk gksxk % (i) ;FkkFkZiwoZd izf ;k dh iz fr mnkgj.k ds fy, bdkbZ ds vanj i{kksa vFkok izi=hdj.k dh rjQ funsZf kr VsLV ds LFkku ij bdkbZ ls ckgj Lora= i{kksa dh rjQ funsZf kr VsLV dk mi;ksx vFkok fo ys k.kkRed izf ;k ds vfrfjDr ,d fo ks k vads{k.k mn~ns ; ds fy, fooj.k ds VsLV dk mi;ksx djukA ;FkkFkZiwoZd izf ;k dk le; mnkgj.k ds fy,] igys dh frfFk ds LFkku ij vof/k ds var ij fu ikfnr djuk] rFkk (iii) ;FkkFkZiwoZd izf ;k dh gn] mnkgj.k ds fy,] cM+s uewuk lkbt dk mi;ksxA vads{kd dks CIS okrkoj.k ds ckjs esa lwpuk dks ,df=r djuk pkfg, tks vads{k.k ;kstuk ls izklafxd gSa ftlesa lwpuk lfEefyr gS% (ii) 11- (a) fdl izdkj ls CIS dk;Z dk laxfBr fd;k tkrk gS rFkk bdkbZ Hkj esa dEI;wVj izkslsflax dk dsanzhdj.k vFkok fooj.k dh gnA (ii) bdkbZ }kjk iz;qDr dEI;wVj gkMZos;j rFkk lkW Vos;j (iii) dEI;wVj }kjk izkslsl izR;sd egRoiw.kZ ,Iyhds ku] izkslsflax dh iz fr mnkgj.kr% cSp] vkWuykbu rFkk MkVk fjVsa ku uhfr A (iv) u;s ,Iyhds ku dk ;kstukc) dk;kZUo;u vFkok fo|eku ,Iyhds ku dk iqujh{k.kA (i) The Institute of Chartered Accountants of India b.VjehfM,V (IPC) ijh{kk % ebZ 2014 74 tc lEiw.kZ ;kstuk ij fopkj fd;k tk jgk gS] vads{kd dks ekeys ij fopkj djuk pkfg,A (vi) fo okl dh fMxzh dk fu/kkZj.k ;fn dksbZ gS rks ftls og vkarfjd fu;a=.k ds lEiw.kZ vkdyu esa CIS fu;a=.k ij djus dh vis{kk djrk gSA (vii) ;kstuk cukuk dSls dgk ij rFkk dc CIS dk;Z dh leh{kk dh tk,xh] CIS fo ks kK ds dk;Z dh vuqlwph lfgr tgk ij ykxw gSA (viii) dEI;wVj lgk;d vads{k.k rduhd dk mi;ksx djus okyk vads{k.k izf ;kA (v) (b) 12- (a) vads{kd dks ijh{k.k djuk gksxk D;k vkarfjd vads{k.k flLVe dEiuh ds vkdkj rFkk blds O;kikj dh iz fr ds vuq:Ik gSA fuEu dqN QSDVj gSa ftl ij bl laca/k esa fopkj djuk pkfg, % (i) vkarfjd vads{k.k foHkkx dk D;k vkdkj gS\ (ii) O;fDr;ksa dh D;k ;ksX;rk gS tks vkarfjd vads{k.k dk;Z dks djrs gSa\ (iii) fdls vkarfjd vads{k.k fjiksVZ djrs gSa\ (iv) vkarfjd vads{kd }kjk doj {ks= D;k gS\ (v) D;k vkarfjd vads{kd ds ikl i;kZIr rduhdh lgk;rk gS\ (vi) og fjiksVZ D;k gS ftls vkarfjd vads{kd }kjk nh tkuh pkfg, vFkok D;k lk{; gS fd ;g mldk dk;Z gS\ (vii) vuqxru (Follow up) D;k gS\ okmpj dk ijh{k.k dh dk;Zokgh dks okmfpax dgrs gSaA ys[kk dh izkFkfed iqLrdksa esa fjdkWMZ dh tkus okyh lkSnksa dh izekf.kdrk dks LFkkfir djus ds mn~ns ; ds lkFk ,d vads{k.k esa ge izSfDVl dk ikyu fd;k tkrk gSA ;g vfuok;Z :i ls ys[kk iqLrdksas esa fjdkWMZ lkSnksa dks izklafxd izys[k lk{; ls lR;kiu djus ls feydj cuk gS] lkFk esa iqf V djuk fd okmpj esa of.kZr jkf k dks ,d mi;qDr [kkrk esa iksLV fd;k x;k gS tks [kkrk dk vafre fooj.k esa lfEefyr djrs gq, /;ku esa j[kus okys vko ;d fcanq gSa % okmpj dh frfFk ys[kkadu vof/k ds vanj vkrh gS (ii) okmpj dks xzkgd ds uke esa cuk;k x;k gS (iii) okmpj dks izkf/k r fd;k gS (i) The Institute of Chartered Accountants of India iz'ui= 6 % vads{k.k rFkk vk'oklu okmpj lHkh izklafxd okmpj ls feydj cuk gS ftls lkSns ds izos k dh fo|ekurk esa ykus vFkok izkIr djus dh vis{kk gS vFkkZr okmpj gj rjg ls iw.kZ gS] rFkk (v) [kkrk ftlesa okmpj dh jkf k dks lek;ksftr fd;k gS Li V :i ls vafre [kkrk esa lfEefyr djus ij mlesa iksfLVM izkfIr vFkok Hkqxrku ds pfj= dks Li V :i ls izdV djsxkA fo ys k.kkRed izf ;k ij fo okl dh gn (SA 520) MkVk dh fo oluh;rk blds iz fr rFkk lzksr }kjk izHkkfor gksrh gS rFkk ifjfLFkfr ftlds vUrxZr bls izkIr fd;k gS ij fuHkZj gSA rnkuqlkj] fuEu izklafxd gS tc fu/kkZfjr fd;k tkrk gS D;k MkVk ;FkkFkZiwoZd fo ys k.kkRed izf ;k ds fMtkbu ds mn~ns ; 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lwpuk ds ij fu;a=.k dh ifjpkyu izHkko'khyrk dk fu;a=.k ds VsLV ds lkFk ijh{k.k fd;k tkrk gSA mnkgj.k ds fy, fc h baok;l dh ;wfuV fc h dh fjdkWfM x ds ij fu;a=.k dj ldrk gSA bu n'kkvksa esa] vads{kd bdkbZ fc h dh fjdkWfMZax ds ij] fo ; baok;l dh izf ;k ds ij fu;a=.k dh ifjpkyu izHkko'khyrk ds lkFk fu;a=.k dh ifjpkyu izHkko'khyrk dk ijh{k.k dj ldrk gSA oSdfYid :i esa] vads{kd fopkj dj ldrk gS D;k lwpuk vads{k.k VsfLVax ds rgr gSA (iv) (b) 75 The Institute of Chartered Accountants of India b.VjehfM,V (IPC) ijh{kk % ebZ 2014 76 13- (a) r`rh; i{k ds ikl j[kk LVkWd (i) le; vof/k esa lfEefyr r`rh; i{k ls iqf V rFkk mlds dkj.k dks izkIr djsaA (ii) oLrqvksa dh fLFkfr dk vkadyu djsa rFkk ns[ksa D;k i;kZIr izko/kku dks fd;k gSA (iii) tk p djsa D;k ckn esa r`rh; i{k ds lkFk j[kh oLrq dks cspk vFkok of.kZr le; vof/k dh lekfIr ds Ik pkr~ okil izkIr fd;k gSA (iv) lqfuf pr djsa fd oLrq dks vafre jgfr;k esa lfEefyr fd;k gS pkgs oLrq r`rh; i{k ds ikl FkhA (b) eksVj dkj dk ; (i) Kkr djsa D;k dkj ds ; dks mi;qDr :i ls izekf.kr fd;k gSA (ii) ; dher dh iqf V ds fy, dkj Mhyj dk baok;l dh tk p djsaA (iii) LokfeRo dk lR;kiu ds fy, ifjogu izkf/kdj.k ds lkFk iathdj.k dh tk p djsaA (iv) lqfuf pr djsa fd dkj ds ; ls lacf a /kr lHkh O;; dks lgh <ax ls iw thxr dj fy;k gS rFkk mls rqyui= esa lgh <ax ls izdV fd;kA fc h deh ku O;; (i) bldh rjQ ls izkf/k r i{kksa ds }kjk o kZ ds vanj okLro esa dh xbZ fc h lkSns ds laca/k esa le>kSrk ;fn dksbZ gS dks Kkr djsaA ;fn gk deh ku dks fufnZ V krks ds vuqlkj gksuk pkfg,A (ii) ikVhZ }kjk dh x;h lsokvksa ds lk{; dh tkap ftls i=kpkj ds lanHkZ lfgr deh'ku fn;k x;k gSA (iii) lqfu'fpr djsa fd okLro esa fc h gqbZ gS rFkk bls YkkHk rFkk gkfu [kkrs ls pktZ fd;k x;k gSA (c) dqy fc h ds lanHkZ ds lkFk fiNys o"kks eas O;; dh x;h jkf'k dh rqyuk djukA fc h okilh (i) vuq:i MsfcV uksV ls MsfcV uksV ds lanHkZ esa bl izdkj ds lkSns ds fy, ys[kkadu vk/kkj dk ijh{k.k djsaA izklafxd iz=kpkj dh Hkh tk p dh tkuh pkfg,A (iv) (d) The Institute of Chartered Accountants of India iz'ui= 6 % vads{k.k rFkk vk'oklu LVkslZ fjdkWMZ vFkok oLrq buokMZ cqd esa izklafxd vuq:i fjdkWMZ ds lanHkZ esa lR;kiu djsaA vkxs bu izi=hdj.k lk{; 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QSDVj ds e/; fo ks kK dh dq kyrk] l{kerk rFkk oLrqijdrk dh leh{kk rFkk Lora= :i ls fo ks kK ds dk;Z dk vkadyu djus ds fy, dgrk gS ftlls fu d kZ fudkyk tk;s fd izcU/ku }kjk chekadu esa izkIr izek.ki= ij fo okl djuk pkfg, vFkok ughaA blfy,] vads{kd dks izcU/ku }kjk chekadu ls izkIr izek.ki= ij fo okl djus ls iwoZ SA 620 dh vko ;drk dk ikyu djuk pkfg,A (c) 15- LFkk;h lEif k;ksa dk iqu%ewY;kadu % lEif k dk iquewZY;kadu lkekU;r% Loh r izSfDVl gS ftlls LFkk;h lEif k dk iq V ewY; dk ij ys[ku gSA LFkk;h lEif k ds fy, ys[kkadu* ij AS 10 ds vuqlkj LFkk;h lEif k dk iquewZY;kadu ij mRiUu kq) iqLr ewY; esa o`f) dks lkekU;r% iquewZY;kadu vkj{k.k ds kh kZ ds vUrxZr Lokeh ds fgr esa sfMV fd;k tkrk gSA rFkk fooj.k ds fy, miyC/k ugha ekuk tkrk gSA blfy,] iquewZY;kadu vkj{k.k dk l`tu udn vUrizZokg esa ifj.kke ugha gksrk rFkk xSj&olwy ykHk dk izfrfuf/kRo djrk gSA ;|fi] vkxs yk;h x;h gkfu jktLo gkfu dh iz fr esa gSA foosd ds ekeys esa] jktLo gkfu dks jktLo] vkj{k.k ds fo:) lek;ksftr fd;k tk ldrk gSA blfy,] bdkbZ }kjk ikyu ys[kkadu mipkj lgh ugha gS rFkk vads{kd dks mijksDr rF; dk o.kZu dj vads{kd fjiksVZ dks e;kZfnr djuk pkfg,A (a) AS 4 vkdfLed rFkk rqyyi= frfFk ds Ik pkr~ mRiUu ?kVuk, ** ds vuqlkj] rqyui= frfFk ds Ik pkr~ mRiUu ?kVukvksa ds fy, lEif k;ksa rFkk nkf;Ro esa lek;kstu dh vko ;drk gS ;fn bl izdkj dh ?kVuk rqyui= frfFk ij fo|eku fLFkfr dh vfrfjDr lwpuk dks iznku djrh gS ls lacaf/kr gS rFkk lkFk esa rqyui= frfFk ij lEif k rFkk nkf;Ro dk ewY;kadu dks Hkh lkjoku :i ls izHkkfor djrk gSA iz u esa nh x;h lwpuk ds vuqlkj] O;kikj izkI; igys gh [kkrk dk can djrs le; dkQh fo kh; dfBukbZ esa FkkA ebZ 2013 esa O;kikj izkI; dk fnokfy;kiu rqyui= frfFk dks fo|eku n'kk dks dsoy ,d vfrfjDr lwpuk gSA fnokfy;k gksus dk izkI; foi= dk izHkko Hkh lkjoku gSA D;ksf a d ` 8 yk[k dh dqy jkf k dEiuh dh gkfu gksxhA blfy,] dEiuh dks 31 ekpZ] 2013 dks lekIr o kZ ds fy, ys[kk dh iqLrdksa esa ` 8 yk[k dh leLr jkf k dks iznku djus dh lykg nh tkrh gSA The Institute of Chartered Accountants of India iz'ui= 6 % vads{k.k rFkk vk'oklu (b) (c) AS 2 baosaVjh dk ewY;kadu** ds vuqlkj] baosaVjh dk ewY;kadu ykxr rFkk kq) olwyh esa ls de ij ewY;kadu djuk gksxkA bl ekeys esa] baosVjjh dh ykxr ` 10 yk[k gSA kq) olwyh;ksX; 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fu;qfDr dks Hkjus ds ekeys dks NksM+dj lHkh ekeyksa esa vius vf/kdkj dk mi;ksx djuk gksxkA blfy,] funs kd eaMy fjfDr dks Hkjus ds fy, izkf/k r ugha gS ;fn okf kZd lkekU; lHkk esa fu;qDr fo/keku vads{kd fu;qfDr dks Loh r djus ls badkj djrk gSA (b) (c) (d) dEiuh vf/kfu;e] 1956 dh /kkjk 227(1A) ds vUrxZr lekfgr ekeys esa fVIi.kh vf/kfu;e dh /kkjk 227(1A) fufnZ V ekeyksa ds laca/k esa ,d iM+rky djus ds fy, vads{kd dh drZO;ksa ls Mhy djrk gSA ekeys ftlds laca/k esa vads{kd ds }kjk iM+rky djuh gksrh gS esa _.k rFkk vfxze] iqLr ,aV h }kjk izfrfuf/kRo ,aV h] ykxr dher ls de ij csph fuos k] tek ds :i esa fn[kk;k _.k rFkk vfxze ls lacaf/kr lfEefyr gSA D;ksafd dkuwu vads{kd dks ,d iM+rky djus dks dgrk gSA] baLVhV~;wV dh jk; gS fd vads{kd dks mi&/kkjk (1A) esa fufnZ V ekeyksa ij fjiksVZ djus dh vko ;drk ugha gS tc rd fd mls mlesa lanfHkZr fdlh en ij fo ks k fVIi.kh djuh gksA ;fn iM+rky ds ifj.kkeLo:i ,d vads{kd lar q V gS mls ;g fjiksVZ djus dh vko ;drk ugha gS fd og larq V gSA blfy,] Vh0 fy0 dk vads{kd /kkjk 227(1A) esa fufnZ V ekeyksa ij fjiksVZ uk djus esa lgh gSA ,d lk/kkj.k izLrko dks ikfjr dj vads{k.k dh fu;qfDr % dEiuh vf/kfu;e] 1956 dh /kkjk 224(A) iznku djrk gS fd ,d dEiuh ds ekeys esa tgk ij vfHkn k va k iw th dk 25 izfr kr ls de ugha dks ,dy :i vFkok leUo; esa ,d lkoZtfud fo kh; laLFkku vFkok ljdkjh dEiuh vFkok dsn a zh; vFkok jkT; ljdkj vFkok jk V h; r cSad vFkok lkekU; chek dks pykus okyh ,d chek dEiuh ds }kjk /kkfjr gS izR;sd okf kZd lkekU; lHkk ,d vads{kd vFkok vads{kdksa dks Jh fu;qfDr vFkok iqu% fu;qfDr dsoy fo ks k izLrko }kjk dh tk,xhA fn;s x;s ekeys esa] jk V h;d`r cSad ds ikl vfHkn k va k iw th dk 25 izfr kr gS tks 25 izfr kr dh fu/kkZfjr lhek ds cjkcj gSA mijksDr izko/kku ds er esa] pkVZMZ ,dkmaVsaV KRN & Co. dh dEiuh ds vads{kd ds :i esa fu;qfDr oS/k ugha gS D;ksafd dkuwu ds vuqlkj] bl izdkj dh ifjfLFkfr esa fo ks k izLrko dh vko ;drk gSA bl izdkj ds ekeys es]a ;g ekuk x;k gS fd fdlh vads{kd dh fu;qfDr ugha dh gS rFkk ml ij /kkjk 224 3 ds vuqxeu esa vads{kd dks fu;qDr djus dh dsanz ljdkj dk vf/kdkj ifjpkfyr gks tk,xkA va k/kkjdksa dks vads{kd dh fjiksVZ dk fMLiSp % dEiuh vf/kfu;e] 1956 dh /kkjk 227 vads{kd dk vf/kdkj rFkk drZO;ksa dks j[krh gSA dkuwu ds izko/kku ds vuqlkj] dEiuh ds lnL;ksa dks viuh fjiksVZ dh izfrfyfi dks Hkstus dh vads{kd dk drZO; ugha gSA vads{kd dk drZO; lekIr gks tkrk gS ,d ckj og viuh The Institute of Chartered Accountants of India iz'ui= 6 % vads{k.k rFkk vk'oklu (e) 17- 81 fjiksVZ dEiuh dks vxzsf kr dj nsrk gSA dEiuh ds izR;sd lnL; dks fjiksVZ Hkstus dk m kjnkf;Ro dEiuh dk gSA Re Allen Graig & Company (London) Ltd., 1934 ds ekeys esa ;g fu.kZ; fn;k x;k fd rqyui= ds lkFk layXu dh tkus okyh fjiksVZ dks gLrk{kj djus Ik pkr~ dEiuh ds lfpo dks viuh fjiksVZ dks vxzs k.k djus dh iqf V djuk gSA ;g lfpo vFkok funs kd ds fy, gS fd os lkekU; lHkk cqyk, rFkk lnL; vFkok vU; O;fDr tks bls izkIr djus ds fy, gdnkj gS dks rqyui= rFkk fjiksVZ HkstsA vr,o] fn;s x;s ekeys esa vads{kd dks va k/kkjdksa dks fjiksVZ dks Hkstus esa foQyrk ds fy, nk;h ugha Bgjk;k tk ldrkA dEiuh vf/kfu;e] 1956 dh /kkjk 274(1)(g) ds vUrxZr ,d funs kd dh v;ksX;rk /kkjk 227 3 f tSlk dEiuh la kks/ku vf/kfu;e] 2000 }kjk Mkyk gS vads{kd ij fjiksVZ djus dk ,d fof k V drZO; yxkrk gS D;k funs kd dEiuh vf/kfu;e] 1956 dh /kkjk 274 1 (g) ds vUrxZr funs kd ds :i esa fu;qDr gksus ls v;ksX; 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lHkk esa ; okilh dks izkf/k r djrs gq, ,d fo ks k izLrko dks ikfjr fd;kA The Institute of Chartered Accountants of India b.VjehfM,V (IPC) ijh{kk % ebZ 2014 82 ; okilh dEiuh dh dqy pqdrk iw th lerk va k rFkk vf/keku va k rFkk eqDr vkj{k.k dk iPphl izfr kr vFkok blls de gSA (4) bl izdkj ; okilh ds Ik pkr~ _.k lerk vuqikr 2 % 1 ls vf/kd ugha gSA (5) lHkh va kksa rFkk vU; izfrHkwfr iw.kZ pqdrk gSA (6) izR;sd ; okilh dks fo ks k izLrko ds ikfjr djus dh frfFk ls 12 ekg ds vanj iw.kZ djuk gksxkA (7) dEiuh bl izdkj ds va kksa dk vkxs fuxZe ugha djsxkA dEiuh ; okilh djus ds Ik pkr~ 30 fnol ds vanj ; okilh ls lacaf/kr bl fooj.k dks lekfgr ,d fooj.kh dks iath;d rFkk lsoh ds lkFk Qkby djuk gksxkA iqujh{k.k vuqlwph VI ds vuqlkj vko ;drk % kh kZ ^va k iw th* ds vUrxZr dEiuh dks rqyui= dh frfFk ls ,d ne igys ik p o kks dh vof/k ds fy, ; fd;s x;s va kksa dh ;ksx la[;k rFkk Js.kh dks izdV djuk gksxkA _.ki= dk vkcaVu % kh kZ ^va kiw th* ds vUrxZr dEiuh dks rqyui= dh frfFk ls ,dne igys ik p o kks dh vof/k ds fy, ; 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izfrQy ds Hkkx ds :i esa fo srk dks iw.kZ Hkqxrku ds :Ik esa tkjh fd;k] bl laca/k esa lafonk dks lanfHkZr fd;k tkuk pkfg,A (a) LFkkuh; fudk; dh fo kh; iz kklu dh egRoiw.kZ fo ks krk,a % (i) ctVjh izf ;k % LFkkuh; fudk; ctVjh izf ;k dk mn~ns ; fo kh; tokc&nsgh O;; dk fu;a=.k gS rFkk lqfuf pr djuk fd dk;Zikyd foHkkx }kjk QaM dk mxkgk rFkk /ku dk O;; fu;e rFkk fofu;eu ds vuqlkj rFkk fo/kk;h vFkok ifj kn~ }kjk izkf/kdj.k rFkk vuqeksfnr dh lhek ds vanj@ctfVax esa doj fofHkUu i{k djk/kku] kqYd rFkk nj ds Lrj dk fu/kkZj.k gS rFkk jktLo rFkk iw thxr kh kZ ds vUrxZr O;; dh lhek j[kuk gSA (ii) O;; fu;a=.k % jkT; rFkk dsn a h z ; Lrj ij] fo/kku rFkk dk;Zikyd ds e/; Li V lhekafdr gSA LFkkuh; fudk; esa fo/kku vf/kdkj ifj kn~ esa fufgr tcfd dk;Zokgd vf/kdkj vf/kdkfj;ksa mnkgj.kr% vk;qDr dks MsyhxszfVM gSA fu;fer jktLo RkFkk O;; ds lHkh ekeyk dks lkekU; dk;Zikyd vax dks MsyhxsV fd;k tkrk gSA fo ks k fLFkfr tSls lEif k dj esa deh] tek lqj{kk tek dh okilh bR;kfn ds fy,] fo/kk;h vax ls vuqeksnu vko ;d gSA (iii) ys[kkadu flLVe % ikfydk ys[kkadu flLVe dks ijEijkxr :i ls udn flLVe ds vUrxZr rS;kj fd;kA gky ds foxrk esa ;|fi ;g ys[kkadu dk mikZtu flLVe esa ifjofrZr fd;kA ys[kkadu flLVe dh fo ks krk,a gSa % (a) dj lEif k pSd bR;kfn ds fy, lgk;d rFkk lkaf[;dh jftLVj bR;kfn (b) lkSns dk izR;sd izdkj ds fy, i`Fkd~ okmpj (c) vfuok;Z ekfld cSad lek/kku (b) {ks=h; rFkk jkT; Lrj ij fofHkUu izkf/kdj.k dks vkof/kd vk/kkj ij lkjka k fjiksVZ dk nsukA (b) LFkkuh; fudk; dk vads{k.k (i) jkT; ljdkj dk LFkkuh; QaM vads{k.k foax lkekU;r% ikfydk [kkrksa ds vads{k.k dk izHkkjh gksrk gSA dHkh&dHkh cM+h ikfydk fuxe mnkgj.kr% fnYyh] eqacbZ bR;kfn fu;fer ckgjh vads{k.k ds fy, Lo;a ds vads{kd dks fu;qDr djrh gSA blfy, vads{kd dks viuh fu;qfDr dh izkef.kdrk dks lqfuf pr djuk pkfg,A (xi) 19- 83 The Institute of Chartered Accountants of India b.VjehfM,V (IPC) ijh{kk % ebZ 2014 84 vads{kd LFkkuh; fudk; dk vads{k.k djrs gq, fo kh; fooj.k dh fo k;oLrq rFkk izLrqrhdj.k dh mfprrk] fo kh; fu;a=.k dk flLVe dh lqn`<+rk rFkk detksjh] dkuwuh rFkk@vFkok iz kkldh; vko ;drk dh vuqikyu D;k O;; /ku ij ewY; dks iw.kZ :i ls izkIr fd;k ij fjiksVZ djuk pkfg,A mldk mn~ns ; lalk/ku dh nqjO;ogkj rFkk /kks[kk/kM+h rFkk =qfV dks [kkstuh pkfg,A (iii) vads{kd dks lqfuf pr djuk pkfg, fd mRiUu O;; dkuwu dk izklafxd izko/kku ls esy [kkrk gS rFkk l{ke izkf/kdj.k }kjk cuk;s fo kh; fu;e rFkk fofu;eu ds vuqlkj gSA (ii) mls lqfuf pr djuk pkfg, fd vuqeksnu dk lHkh izdkj fo ks k vFkok lkekU; 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ds fy, fdlh O;fDr dks nh tkus okyh lwpuk vFkok vfrfjDr lwpuk ds fy, dguk rFkk bl izdkj ds Lo:i esa tSlk dSx funsZf kr djsaA tSlk bl izdkj ds O;fDr vFkok O;fDr;ksa }kjk izkf/k r rFkk bl Li:i esa tSlk dSx funsZf kr djsaA oS/kkfud vads{kd dks viuh vads{k.k fjiksVZ dh dkWih dSx dks nsuh gksxh ftlds ikl vads{kd fjiksVZ ij fVIi.kh djus vFkok vuqiwjd dk vf/kdkj gS ftlesa og mfpr le>saA vads{k.k fjiksVZ ij dksbZ fVIi.kh vFkok vuqij w d dks dEiuh ds lEeq[k mlh le; rFkk mlh rjhds esa j[kuk pkfg, tSls vads{k.k fjiksVZ@blfy, ;g ns[kk x;k gS fd ljdkjh dEiuh ds vads{k.k dk nks ijr gS] oS/kkfud vads{kdksa ds }kjk tks vgrkZ izkIr pkVZMZ ,dkmaVsaV gS rFkk dSx ds }kjk@dSx }kjk vads{k.k ds fy, viuk;s x;s lkekU; ekud] fl)kar] rduhd rFkk izf ;k ljdkjh vads{k.k rFkk okf.kfT;d vads{k.k dk feJ.k gS tSlk is ksoj vads{kdksa }kjk tkuk rFkk izSfDVl fd;k tkrk gSA laLFkku@fudk;@fuxe dEiuh;ksa dh Lok;rrk rFkk tokc nsgh dh vo/kkj.kk us ferO;rrk] dq kyrk rFkk izHkko ns;rk dh n`f V ls ijEijkxr vads{k.k dks ykxw djus esa vads{k.k dh iz fr rFkk Ldksi dks izHkkfor fd;k gSA The Institute of Chartered Accountants of India

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